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21大特殊事项的会计处理(一)
(友情提醒:选择会计服务,一定要认准有实力、信誉好的企业!)以下正文 -> 在会计账务处置惩罚中,除“准则”及制度作出明确划定的普遍性营业处置惩罚之外,还会经常遇到一些很是规的特殊事项,这些问题也是会计核算的难点。下文是25大特殊事项的会计处置惩罚总结: “补助收入”在会计报表怎样设置 对企业收到的即征即退、先征退却、先征后返的增值税,按现行财会制度划定,应通过“补助收入”会计科目核算。“补助收入”科目属“损益类”科目,期末无余额,该科目的经济营业只在“损益表”中反映。损益表中无“补助收入”项目,可在“营业外收入”项目中反映。 被税务局检查需要补缴的所得税处置惩罚 (一)调整应缴所得税 借:以前年度损益调整 贷:应缴税金———应缴所得税 (二)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借:利润分配———未分配利润 贷:以前年度损益调整 (三)补缴税款时 借:应缴税金———应缴所得税 贷:银行存款 对查补的以前年度企业所得税,在体例资产欠债表时,通过“未分配利润”项目来反映。 货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处置惩罚 (一)收到货物时估价入账: 借:原质料 贷:应付账款———暂估应付款 下月初用红字冲销。 (二)收到发票时: 借:原质料 应缴税金———应缴增值税(进项税额) 贷:应付账款 若是收到发票余额与暂估价款纷歧致,且原质料已领用,其差额应冲销销售成本。 署理出口的会计处置惩罚 (一)收到代出口商品时 借:受托代销商品 贷:代销商品款 (二)出口销售时,按现实售价 借:银行存款(应收账款等) 贷:应付账款 同时结转商品销售成本, 借:代销商品款 贷:受托代销商品 (三)送还出口商品货款并盘算代销手续费收入 借:应付账款 贷:代购代销收入(手续费收入) 银行存款 (四)署理入口 1.收到委托单元的收购资金时: 借:银行存款 贷:应付账款 2.支付代购入口商品货款及运杂费时: 借:商品采购(进价成本) 应收账款(代垫运杂费) 贷:银行存款 3.将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时: 借:应付账款 贷:商品采购(进价成本) 应收账款(代垫运杂费) 代购代销收入(署理手续费) 销售房产收取预收房款的账务处置惩罚 销售房产预收房款,由于通过“预收账款”科目反映,尚未结转谋划收入,因此,收条与发票的金额不会重复。 预收售房款,开收条时: 借:银行存款 贷:预收账款 收最后一期房款,开发票时: 借:银行存款(最后一期房款) 预收账款(以前预收部门) 贷:主营营业收入 此处应注重,预收购房款应在收到时盘算应缴税金,年尾未形成销售的还要预缴企业所得税。 销售免税货物的增值税税务和账务处置惩罚 某厂为生产销售饲料行业,销售的工具为饲料经销商及养殖户,他们大部门不需要发票。不需要发票的部门销售额在会计上应怎样处置惩罚?如饲料: 借:银行存款(现金)等科目 贷:产物销售收入(营业收入)等 应缴税金———应缴增值税 由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性子,则同时按不含税收入乘以适用税率盘算免税额做账。 借:“应缴税金———应缴增值税(减免税款)”科目 贷:“补助收入”科目 另外,企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按划定减免的增值税款,可凭据“应缴税金———应缴增值税(减免税款)”科目的记载填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”。 增值税泛起“应缴增值税”借方余额的账务处置惩罚 “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部门可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应缴税金———应缴增值税”科目泛起借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 分期收款销售的商品对方已不存在的会计处置惩罚 (一)条约、协议约定接纳分期收款销售方式 账务处置惩罚通过“分期收款发出商品”科目核算,否则不通过此科目,直接记入“产物销售收入”科目核算。 (二)购货单元已不存在的情形 在这种情形下,货款事实上收不回来,应作为坏账处置惩罚,转入治理用度。 款已付清但发票未到的账务处置惩罚 外购货物已验收入库,货款已付清,但购货的增值税专用发票未到,可先按现实付款额举行会计处置惩罚: 借:“库存商品”等科目 贷:“银行存款”科目 待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额举行会计处置惩罚: 借:原质料 应缴税金———应缴增值税(进项税额) 贷:银行存款 为合资企业提供的牢固资产的估价和账务处置惩罚 收到投资的厂房和机械装备时,会计处置惩罚为:根据投资单元的账面原价,借记“牢固资产”等科目,根据新确认的价值,贷记“实收资源”,账面原价大于新确认价值的差额,贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的,则根据新确认的价值,借记“牢固资产”,贷记“实收资源”。 因出口单证不齐而造成无法退税的账务处置惩罚 对实验“先征退却”增值税的生产型出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月盘算销项税额记入“应缴税金———应缴增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税,不能由于申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入“待摊用度———待转增值税销项”科目。 征税是在应税行为发生后盘算征收的,出口退税是出口单证齐全后管理的退税,两项不能等同。由于单元申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,泛起期末留抵税额,是不准确的做法。 销售边角废物取得收入的会计处置惩罚 (一)销售边角废物取得的收入应缴纳增值税 企业处置惩罚在生产历程中发生的边角废物时,应将处置惩罚边角废物所取得的收入,盘算缴纳增值税,并开具发票。其会计分录为: 借:银行存款或应收账款 贷:应缴税金———应缴增值税 其他营业收入 (二)年尾缴纳企业所得税 年尾,应将其它营业收入转入今年利润,盘算缴纳企业所得税,会计分录为: 借:其他营业收入 贷:今年利润 委托署理入口货物的账务处置惩罚 某公司以一样平常商业方式从外洋购进质料10吨,境外成交价为1000元/吨,共计10000元;入口时海关估价为1200元/吨,共计12000元;另入口关税5000元,增值税3000元。 借:原质料15000 应缴税金———应缴增值税(进项税额)3000 贷:应付账款———外贸公司18000 付汇时: 借:应付账款———外贸公司18000 贷:银行存款18000 在此需说明的是:原质料的进价,凭据会计制度划定,应按质料现实发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价,并非购置质料的现实发生额,因此以10000元作为记账依据。 供货方当月发出商品但不开具发票的账务处置惩罚 购销双方条约约定“发货后三个月收款”,专用发票的开具时间为“条约约定收款日期的当天”。账务处置惩罚如下: (一)发出商品时: 借:分期收款发出商品 贷:库存商品 (二)开出发票时: 借:应收账款———某公司 贷:应缴增值税———销项税额 商品销售收入 同时结转商品销售成本。 借:商品销售成本 贷:分期收款发出商品 (三)收到货款时: 借:银行存款 贷:应收账款———某公司 (未完待续) [报道来自:工商代办代理] |
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