重点推荐
企业新闻
行业动态
新闻详情
简析中国企业走出去形式和相关税务问题
(友情提醒:选择会计服务,一定要认准有实力、信誉好的企业!)以下正文 ->
现在,中国走出去到外洋投资的主要有三种形式,包罗:绿地投资,吞并收购和工程承包。绿地投资是我国企业到外洋国家把外洋的子公司和分支机构建设起来。在“一带一起”走出去的历程中,许多企业到外洋投资建厂就是绿地投资,可能独资设厂或者到当地找一个合资者建设新厂,这就叫绿地投资或者叫直接投资。
吞并收购是各人比力相识的投资形式,吞并就是有一家企业或者多家企业合并另外一家或者多家企业,收购则是以现金或者有价证券形式收购项目公司的股权或者资产,收购一样平常包罗股权收购和资产收购相关的税务关注重点略有差别。
工程承包大部门的工程企业都比力熟悉,它也是中国企业走出去比力典型的形式。中国企业走出去接纳的比力多的形式像建设-移交(BT),像工程总承包(EPC),这一两年比力多的就是建设-谋划-移交(BOT),建设—拥有—谋划—转让(BOOT),现在像公私互助建设(PPP)比力热,企业越来越感受到单纯的做工程承包项目风险比力多,利润越来越低。而做投资,做BOT,做PPP这种项目,企业不光做工程承包还做股东方,建设企业作为股东向外洋的基建项目可以有20-30年的稳固运营期,这个历程中作为股东可以以股东分红的形式都有稳固的回报,这成为中国企业走出去的主要形式。
现在,PPP项目成为了热门的话题,我们可以以PPP项目为例,说明各种外洋投资的主要税务关注重点。PPP项目之以是比力热门,就是“一带一起”走出去历程中沿线的60多个国家都属于生长中国家,他们的基础设施比力落伍,对于大型的能源和建设项目需要一定的资金支持,恰恰资金的实力是我们中国企业走出去有实力的方面。
做这些PPP项目很有优势的地方就是中国企业能带资出去,可以通过收支口行或者开发银行贷款,这样在和其他国家竞争的时间就具有很是大的优势。关于PPP项目,基本上它的界说是政府部门和私营部门的合资,以特殊特许谋划的形式把当地的开发建设项目公布给项目公司执行项目,到达政府和私营企业配合负担风险的模式。
PPP普遍应用于公共基础设施项目像公路、铁路、地铁等。PPP或者BOT之以是庞大,是由于其中相关方比力多。首先是项目公司,它要通过竞标拿到开发权,把项目公司建立,由项目公司和政府谈判,拿到基础设施项目建设开发权,通过特许谋划的方式拿到开发建设权,通过项目公司作为业主找到EPC总包商,若是是电站的开发项目拿到的就是售电的收入。
一样平常来讲,项目公司由于沿线国家没有相关的手艺职员或者治理职员还需要约请运维服务商,通过运维服务商和项目服务商签署运维服务协议,替项目公司治理电站或者公路。这个项目公司售电或者水处置惩罚厂一定有一定的用户,项目公司会跟国家电网公司签订协议,若是是基础设施交通项目,可能是当地的交通部跟它签署产物销售或者服务的销售协议,这是项目公司未来的收入泉源。
那么,中国的企业作为投资方设立公司的时间,不会以注册资源的形式设立公司,会借助贷款机构,或者由贷款行提供优惠政策,股东提供20%-30%的贷款,项目公司和贷款银行签署协议到时间归还贷款。开发银行提供贷款的要求是有中国出口信用保险的保险,它提供的是政治险和不行抗力险,这些保险公司也需要和项目公司签署保险协议,项目公司要支付保险公司一定的保费。保险公司把这些风险举行了保证,贷款行才会给予资金支持。
在PPP项目中有投资、有承包,其中的相关方很是多,企业走出去的历程中一定要搞清晰自己是项目公司的承包方照旧项目公司的总承包商?对于项目公司主要的税务思量是什么?作为当地的纳税人,要相识项目公司在当地做二三十年的营业要交什么税?作为项目公司,相关联的有承包商有运维商有贷款方,他们都与公司签订协议,需要公司支付种种的用度,那么,在支付这些款子的时间有没有什么税务优惠?厘清税务影响的缘故原由在于,项目公司交的税直接影响到作为投资方的税务收益,它的税务风险治理怎样合规直接影响投资方的税后收入。
作为股东和开发商,有的项目把中方投资人叫做开发商。开发商在投资的历程中,作为股东设立这家公司的时间,是中国公司直接设立这家公司、接纳直接控股架构;照旧先在项目所在地和中国之间的第三国选择一个比力好的地方设立中心控股公司,由控股公司投资当地项目。一样平常项目公司在当地交了企业所得税之后要以股息分红的形式汇出利润,这里就有一个股息计提税。好比说巴基斯坦公司,它的税后分红到中国是10%,若是选择在卡塔尔设立一个控股公司,再由这家公司设立巴基斯坦项目公司,那么由巴基斯坦税后分红到卡塔尔公司是5%。双层外洋控股架构主要是未来转让一些项目股权,它的税负规避作用越发显着。
另有一个主要的方面就是税收抵免。我国做“一带一起”沿线国家比力多的是能源基础设施的公共性项目,对于这些项目来讲,一样平常关注的是只管给项目公司申请税收优惠。由于这些项目投资金额比力大,可以给当地带来许多的就业时机,当地的税法有现行的税收优惠一定能够享受到,由于项目对当地的经济和就业利益,我们可以跟当地的政府和税务机关申请一些税务优惠。
在申请税收优惠的历程中,项目有很是多的相关方,差别的相关方申请税收优惠的重点纷歧样。对于EPC承包商来讲,对当地动员经济和就业功效有限,当地政府不是特殊愿意给一些税收优惠。但对于作为投资公司,通常可以获得更多的优惠。像运营收入也可能申请到一些所得税方面的减免,作为差别的主体去申请税收优惠的时间有差别的思量。为什么项目公司会申请这些税收优惠?由于像融资方等等都市组成项目公司的成本,也就是说会间接影响到项目公司税后的收益水平。
在申请税收优惠谈判中我们也应该有关注的重点。好比说申请税收优惠的当地税法有所得税减免,我们可以从运营时代最先申请,也可以从有应税收入的第一年最先,把免税时代年度申请到有应税所得无形中又多了几年。
三种外洋投资形式之一,吞并和收购。我们对比了股权收购,在当地看中了目的公司,股权收购就是中国公司作为股东去买这家公司的所有或者股权,资产收购就是对股权不感兴趣,对你这家公司有形资产或者无形资产感兴趣只想买资产,那么这内里有差别的税务关注重点。尤其是股权收购,若是企业作为股东已经进入了,那么这家公司历史有什么遗留的税务问题未来要承继的,以是进去之前一定要举行税务尽职观察。观察的目的就是发现这些公司是否有一些重大的税务风险和问题,若是存在有没有解决的方式,若是通过评估风险太大导致收购方有不行控的风险因素,就导致最后不收这笔股权。
通过做尽职观察发现目的公司的这些问题,若是这个生意业务还可做,下一步可以在股权估值历程中反映,好比依然会做出股权收购的决议,但出价会大大降低。在新股东进来之前,这些问题是老股东的,若是税务部门来查,仍然老股东要负担这些风险,这是尽职观察的目的之一。收购时跟对方谈好的条件,对收购方的风险赔偿机制,一定要落着实最后的股权收购协议中。
对于尽职观察中一些问题,主要包罗像税务申报是否合规,有没有重大的欠缴税款,能源矿产项目有没有历史的待摊用度,这些问题都是要关注的详细税务问题。对于EPC来讲,中国企业作为外国承包商到当地承包项目,一定要搞清晰当地怎么交所得税,它是接纳预扣税的机制照旧作为常设机构来算。若是根据1%的税率征当地所得税的情形下,可以思量把EPC总包条约举行拆分,供货部门在当地是不用交税的。若是企业作为总包商的,组成常设机构,那么对关联或者非关联分包商也有待扣减的义务。凭据履历,除非当地的执法有要求,中国企业以分公司或者项目部以常设机构形式就足够了。但仍然需要关注对子公司、对税后分红有股息预提税,若是涉及,可以直接设立一个分公司。实在分公司和常设机构对工程承包项目是接纳的常见的形式。EPC计划主要关注的方面是总包条约是否拆分,其次总包条约的主体在业主和当地执法允许的情形下也有一定的优化空间,在工程项目执行历程中,工程装备原质料的购置也可以有一些优化的空间。
(本文看法内容整理自7月14日中国注册税务师协会、中国注册税务师同心折务团“一带一起”涉税服务公益大课堂德勤税务部高级司理周颖演讲) [报道来自:工商代办代理] |
本文读者也关注了以下信息: |
上一篇:远光软件助琼海供电局把好“预算关”
下一篇:马鞍山公积金办理缴存业务指南