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工资薪金税前莫"错扣"
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人为薪金的纳税调整,一直是企业所得税治理的一个难题;特殊是近年来,人为薪金在发放尺度、模式等方面,都发生了一些转变,可能有些老会计无法准确地相识并操作。本期《南京税务》专版整理了纳税人关注度比力高的人为薪金企业所得税税前扣除的部门焦点问题,供各人参考借鉴。
接受外部劳务派遣支出应分情形税前扣除
南京丽海船务有限公司是六合区一家从事海员劳务服务的企业,先后与青岛远洋、中通海运、南京油运等公司建设了恒久友好的互助关系。2014年丽海船务公司接受劳务派遣职员26人,企业米会计在企业所得税年度汇算清缴时发现,公司2014年直接支付给劳务派遣职员各项用度共计12万元。米会计对这部门支出怎样举行税前扣除存在疑问,于是向六合区税务机关咨询。
税务职员诠释,凭据《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号)的划定,企业接受外部劳务派遣用工所现实发生的用度,应分两种情形按划定在税前扣除:根据协议(条约)约定直接支付给劳务派遣公司的用度,应作为劳务费支出;直接支付给员工小我私家的用度,应作为人为薪金支出和职工福利费支出。其中属于人为薪金支出的用度,准予计入企业人为薪金总额的基数,作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。
凭据上述划定,该企业直接支付给员工小我私家的用度,应根据人为薪金的划定,区分人为薪金支出和职工福利费支出举行税前扣除。
怎样区分福利性补助与职工福利费
凭据《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号)的划定,切合条件的福利性补助,可作为企业发生的人为薪金支出,按划定在税前扣除。不切合条件的则作为职工福利费,按划定盘算限额税前扣除。
那么,哪些属于福利性补助呢?许多纳税人表现疑心。
凭据《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号)的划定,列入企业员工人为薪金制度、牢固与人为薪金一起发放的福利性补助,切合《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条划定的,可作为企业发生的人为薪金支出,按划定在税前扣除。
凭据《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条的划定,“合理人为薪金”是指企业根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关治理机构制订的人为薪金制度划定现实发放给员工的人为薪金。
国家税务总局通告2015年第34号划定,不能同时切合上述条件的福利性补助,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条划定的职工福利费,按划定盘算限额税前扣除。
凭据《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3)第三条的划定,企业职工福利费包罗三方面:1.尚未实验分散办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的装备、设施和职员用度,包罗职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等团体福利部门的装备、设施及维修调养用度和福利部门事情职员的人为薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等;2.为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项补助和非钱币性福利,包罗企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工难题补助、救援费、职工食堂经费补助、职工交通补助等;3.根据其他划定发生的其他职工福利费,包罗丧葬津贴费、抚恤费、安家费、探亲假盘费等。
预提未发下班资不能在税前扣除
近期(8月18日),鼓楼地税局在举行2014年度的企业所得税汇算清缴复审时发现,某企业12月末有“应付职工薪酬”贷方余额100万元,未调整缴纳企业所得税,税务机关要求企业对此举行调整。财政职员表现很疑惑:“我们提取人为后由于资金重要以是才没有现实发放,为什么要调整企业所得税啊?”
税务机关诠释,凭据《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号)的划定,企业在年度汇算清缴竣事前向员工现实支付的已预提汇缴年度人为薪金,准予在汇缴年度按划定扣除。因此,只有在汇算清缴竣事前现实支付的人为薪金才气在税前扣除。也就是说该企业2014年12月末有“应付职工薪酬”贷方余额100万元,若是该企业在2015年5月31日前已经发放,则该项支出形成的成本、用度,可以在2014年度的企业所得税汇算清缴中列支;若是该企业在2015年5月31日还没有发放,则该项支出形成的成本、用度,需要在2014年度的企业所得税汇算清缴中调增企业所得税应纳税所得额,并盘算响应的企业所得税。
高新手艺企业人才培训费怎样处置惩罚
对于高新手艺企业来说,生活生长的基础在于手艺刷新和生长运用,而手艺的基础在于人。怎样引进高科技人才,怎样连续强化人才培训知足手艺需要,是每个高新企业生长历程中的一大问题。江苏软件园内某高新手艺企业的王总说:“我们勉励员工不停强化学习和手艺更新,勉励他们到场手艺培训,同时也对手艺研修结果给予奖励。这样一来,我们每年的职工教育经费支出远远超出人为薪金总额2.5%的比例,以是我公司申报企业所得税时都需要举行纳税调整,而超出的部门不知何时能够结转扣除完?”
税务职员在对王总的企业举行企业所得税复审时,作出了耐心的诠释:从2015年最先,高新手艺企业的职工教育经费支出的扣除比例由2.5%提高到8%。凭据《财政部国家税务总局关于高新手艺企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号)的划定,高新手艺企业发生的职工教育经费支出,不凌驾人为薪金总额8%的部门,准予在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除;凌驾部门,准予在以后纳税年度结转扣除。
税务职员提醒宽大纳税人,上述政策划定只适用于注册在中国境内、实验查账征收、经认定的高新手艺企业。政策划定从2015年1月1日起执行。 [报道来自:工商代办代理] |
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