税总就完善固定资产加速折旧政策答问

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1、问：完美流动资产减速折旧政策的布景是甚么？

答：以后，限制制造业投资的要害成绩是企业资金慌张。往年以来，制造业投资增速有所下滑，企业本身投资才能缺乏、内部融资本钱初等要素限制了企业转型晋级。在此状况下，需求尽快为制造业注入活动性，推进手艺改造、财产晋级，向中高端程度迈进。为此，国务院决议，进一步完美流动资产减速折旧政策。经过进一步完美流动资产和研发仪器装备减速折旧政策，加重企业投资早期的税收担负，改良企业现金流，调动企业进步装备投资、更新变革和科技立异的主动性。这是一项既利以后、更惠久远的严重行动，关于进步保守财产合作力，加强经济开展潜力和生机，完成提质增效晋级和继续波动增加，推进失业，完美我国支撑企业立异的税收政策系统等都具有主要意义。

2、问：完美流动资产减速折旧政策有哪些次要形式？

答：依据《财务部国度税务总局关于完美流动资产减速折旧企业所得税政策的告诉》（财税[2014]75号）的规则，完美流动资产减速折旧企业所得税政策有以下形式：

1、对生物药品制造业，公用装备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输装备制造业，计较机、通讯和其他电子装备制造业，仪器仪表制造业，消息传输、软件和消息手艺效劳业等6个行业的企业，2014年1月1往后新购进的流动资产，能够变短折旧年限或采纳减速折旧的办法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1往后新购进的研发和消费运营共用的仪器、装备，单元价值不超越100万元的，答应一次性计入当期本钱用度在计较应征税所得额时扣除，不再分年度计较折旧；单元价值超越100万元的，能够变短折旧年限或采纳减速折旧的办法。

2、对一切行业企业2014年1月1往后新购进的特地用于研发的仪器、装备，单元价值不超越100万元的，答应一次性计入当期本钱用度在计较应征税所得额时扣除，不再分年度计较折旧；单元价值超越100万元的，能够变短折旧年限或采纳减速折旧的办法。

3、对一切企业持有的单元价值不超越5000元的流动资产，答应一次性计入当期本钱用度在计较应征税所得额时扣除，不再分年度计较折旧。

3、问：为贯彻落实国务院完美流动资产减速折旧政策，国度税务总局采纳了哪些办法？

答：国务院决议施行完美流动资产减速折旧政策后，为贯彻落实国务院的政策肉体，使相关政策形式尽快落地，10月20日，税务总局与财务部结合公布了《财务部国度税务总局关于完美流动资产减速折旧企业所得税政策的告诉》（财税[2014]75号），就相关政策的详细形式作出明白。为处理详细操作治理成绩，11月14日，国度税务总局下发了《国度税务总局关于流动资产减速折旧税收政策相关成绩的通知布告》（国度税务总局通知布告2014年第64号），就贯彻落实详细征管成绩作出了细致规则。在税务总局门户网站及其他媒体对减速折旧政策及治理成绩停止了宣扬解读。另外，还特地对征税申报表的相干形式停止了订正。下一步，税务总局还将不时停止宣扬、培训，做好后续治理任务，增强各地政策落实督导，确保优惠政策落实到位。

4、问：为什么挑选六年夜行业施行完美减速折旧政策？

答：此次的减速折旧政策挑选了生物药品制造业、公用装备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输装备制造业，计较机、通讯和其他电子装备制造业，仪器仪表制造业，消息传输、软件和消息手艺效劳业等6个行业，次要是思索这些行业都是国度鼓舞的计谋性新兴财产。依照《“十二五”国度计谋性新兴财产开展计划》，到2015年计谋性新兴财产添加值占国际消费总值比重将到达8%摆布，这些行业在国平易近经济系统中影响年夜，对财产构造晋级、节能减排、进步群众安康程度、添加失业等动员感化分明。经过施行减速折旧政策，可以间接或直接动员流动资产投资的年夜幅增加，减速财产晋级，推进经济颠簸增加和财产构造进一步优化。

别的，国度相关部分将依据此项优惠政策施行状况，当令扩展或调剂减速折旧企业所得税政策合用的行业范畴。

5、问：六年夜行业依照甚么规范停止区分？

答：为加强税收优惠政策确实定性，通知布告规则，六年夜行业详细依照国度统计局《国平易近经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》施行。此后国度相关部分更新国平易近经济行业分类与代码，从其规则。

6、问：六年夜行业企业享用减速折旧政策的口径是甚么？

答：享用减速折旧税收优惠政策的六年夜行业企业是指以上述行业营业为主停业务，其流动资产投入运用昔时主停业务支出占企业支出总额50%（不含）以上的企业。

为使这项优惠政策真正落实到国度鼓舞的行业企业，思索到企业多业运营的状况，在认定六年夜行业企业时，运用支出目标来界定。在实践施行中，应留意以下几点：第一，支出口径为支出总额，援用了《企业所得税法》第六条所称的支出总额的观点，防止在计较比例时激发歧义。第二，在计较时应运用流动资产开端用于消费运营昔时的数据。第三，企业在消费运营进程中，支出占比能够产生转变，为了烦琐可行，应以流动资产开端用于消费运营昔时的数据为准，当前产生转变的，也不影响企业享用优惠政策。

7、问：六年夜行业企业享用流动资产减速折旧政策的流动资产范畴是甚么？

答：此次完美流动资产减速折旧企业所得税政策中“流动资产”的范畴，包罗以下几项：

1、衡宇、修建物；

2、飞机、火车、汽船、机械、机械和其他消费装备；

3、与消费运营勾当相关的用具、东西、家具等；

4、飞机、火车、汽船之外的运输东西；

5、电子装备。

8、问：减速折旧政策对小型微利企业有特地优惠吗？

答：有。减速折旧政策中规则的合用于一切企业的优惠政策，小型微利企业只需契合前提都能够享用。另外，思索到小型微利企业遍及具有研发和消费共用仪器、装备的状况，通知布告特地规则，对六年夜行业中的小型微利企业2014年1月1往后购进的研发和消费运营共用的仪器、装备，单元价值不超越100万元的，答应一次性计入当期本钱用度在计较应征税所得额时扣除，不再分年度计较折旧。单元价值超越100万元的，答应按不低于《企业所得税法》规则折旧年限的60%变短折旧年限，或挑选采纳双倍余额递加法或年数总和法停止减速折旧。

9、问：享用减速折旧优惠政策的小型微利企业的规范是甚么？

答：此次减速折旧企业所得税优惠政策中的小型微利企业，是指《企业所得税法》第二十八条规则的小型微利企业。即从事国度非限制和制止行业，并契合以下前提的企业：

1、工业企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元；

2、其他企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。

10、问：新购进的流动资产若何了解？

答：这里“新购进”中的“新”字，只是区分于原已购进的流动资产，不是规则非要购进全新的流动资产，即包罗企业2014年当前购进的已运用过的流动资产。流动资产的获得包罗外购、自行制作、投资者投入、融资租入等多种体例。通知布告明白的“购进”是指：以货泉购进的流动资产和自行制作的流动资产。思索到自行制作流动资产所运用的资料实践也是购入的，因而把自行制作的流动资产也看做是“购进”的。

11、问：新购进流动资产的工夫点若何掌控？

答：新购进的流动资产，是指2014年1月1日当前购置，而且在尔后投入运用。装备置办工夫应以装备发票开具工夫为准。采纳分期付款或赊销体例获得装备的，以装备到货工夫为准。

企业自行制作的流动资产，其置办工夫点准绳上应以制作工程完工决算的工夫点为准。

12、问：税律例定与管帐处置差别成绩能否影响企业享用减速折旧优惠政策？

答：《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额若干成绩的通知布告》（国度税务总局通知布告2014年第29号）规则，企业按税律例定施行减速折旧的，其按减速折旧方法计较的折旧额可全额在税前扣除。也就是说，企业管帐处置上能否采纳减速折旧办法，不影响企业享用减速折旧税收优惠政策，企业在享用减速折旧税收优惠政策时，不需求管帐上也同时采纳与税收上相反的折旧办法。

十3、问：享用减速折旧税收优惠需求税务机关审批吗？

答：为便当征税人，企业享用此项减速折旧企业所得税优惠不需求税务机关审批，而是施行预先存案治理。总、分机构汇总征税的企业对所属分支机构享用减速折旧政策的，由其总机构向其地点田主管税务机关存案。

为简化办税手续，在存案时征税人只需供给响应报表，而发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，保存企业备查便可。同时，为增强治理，企业应树立台账，精确核算税法预会计差别状况。

十4、问：预缴申报时能够享用减速折旧税收优惠吗？

答：为使政策实时落地，企业在预缴时便可以享用减速折旧政策。企业在预缴申报时，因为没法获得主停业务支出占支出总额的比重数据，能够由企业公道预估，先行享用。到年末时假如不契合规则比例，则在汇算清缴时一并停止征税调剂。

为了便于税务机关可以实时精确理解企业享用此项优惠政策的实践状况，请求企业在预缴申报时，应报送《流动资产减速折旧（扣除）预缴状况统计表》。

十5、问：企业享用减速折旧政策能否会对企业应享用的研发用度加计扣除优惠发生影响？

答：企业特地用于研发勾当的仪器、装备已享用减速折旧政策的，在享用研发用度加计扣除时，应依照研发用度加计扣除的相关文件，就曾经停止管帐处置的折旧、用度等金额停止加计扣除。因而，关于展开研发勾当的企业来讲，意味着在管帐上依照通知布告规则停止减速折旧处置的折旧、用度，若契合加计扣除前提的话，仍能够停止加计扣除，享用两重的优惠。

应留意的是，依据《国度税务总局关于印发<企业研发用度税前扣除治理方法（试行）的告诉>》（国税发[2008]116号）、《财务部国度税务总局关于研讨开拓用度税前加计扣除相关政策成绩的告诉》（财税[2013]70号）的相关规则，小型微利企业研发和消费运营共用的仪器、装备所产生的折旧、用度等金额，不克不及享用研发用度加计扣除政策。

十6、问：新、旧减速折旧政策可否择优享用？

答：企业的资产假如既契合本通知布告的规则，又契合国税发[2009]81号文件的规则，和契合《关于进一步鼓舞软件财产和集成电路财产开展所得税政策的告诉》（财税[2012]27号）中相干减速折旧政策前提的，企业能够挑选最优的政策施行。需求留意的是，企业一经挑选，不得改动。

十7、问：企业在2013年12月31日前持有的单元价值不超越5000元的流动资产，可否享用新的折旧政策？

答：新政策规则对一切企业持有的单元价值不超越5000元的流动资产，答应一次性计入当期本钱用度在计较应征税所得额时扣除，不再分年度计较折旧。这里的“5000元”是指企业流动资产的原始本钱，不是折余价值。这里的“持有”，既包罗2014年1月1日前曾经购进，也包罗2014年1月1往后新购进的单元价值不超越5000元的流动资产。本着有益于企业的准绳，关于企业在2013年12月31日前持有的单元价值不超越5000元的流动资产，税收上曾经作为流动资产停止处置的，其折余价值局部可在2014年1月1日当前一次性在计较应征税所得额时扣除。

[报道来自：工商代办代理]    

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