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结转结余和结余分配的核算
(友情提醒:选择会计服务,一定要认准有实力、信誉好的企业!)以下正文 -> 事业单元该当严厉辨别财务津贴结转节余和非财务津贴结转节余。财务津贴结转节余不介入事业单元的节余分派,不转入事业基金,独自设置“财务津贴结转”和“财务津贴节余”科目核算。非财务津贴结转节余经过设置“非财务津贴结转”、“事业节余”、“运营节余”、“非财务津贴节余分派”等科目核算。 (一)财务津贴结转节余的核算 财务津贴结转资金是指昔时收入预算已施行但还没有完成或因故未施行,下年需按原用处持续运用的财务津贴资金。财务津贴结转包罗根本收入结转和项目收入结转。 财务津贴节余资金是指收入预算任务目的已完成,或因为受政策转变,方案调剂等要素影响任务终止,昔时盈余的财务津贴资金。财务津贴节余是财务津贴项目收入节余资金。 事业单元该当依照相关部分预算治理的规则,运用和治理财务津贴结转资金和节余资金。 1.财务津贴结转的核算 事业单元设置“财务津贴结转”科目,核算结存的财务津贴结转资金。该科面前目今设置“根本收入结转”、“项目收入结转”两个明细科目,并在“根本收入结转”明细科面前目今依照“人员经费”、“平常公用经费”停止明细核算,在“项目收入结转”明细科面前目今依照详细项目停止明细核算;本科目还应依照《当局出入分类科目》中“收入功用分类科目” 的相干科目停止明细核算。 (1)管帐期末,事业单元该当将财务津贴支出和对应的财务津贴收入结转入“财务津贴结转”科目。 (2)年底,完成上述财务津贴出入结转后,该当对财务津贴各明细项目施行状况停止剖析,依照相关规则将契合财务津贴节余本质的项目余额转入财务津贴节余,借记或贷记“财务津贴结转--项目收入结转”科目,贷记或借记“财务津贴节余”科目。 (3)按规则上缴财务津贴结转资金或登记财务津贴结转额度的,依照实践上缴资金数额或登记的资金额度数额,借记“财务津贴结转”科目,贷记“财务应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行放款”等科目。获得主管部分归集调入财务津贴结转资金或额度的,做相同管帐分录。 2.财务津贴节余的核算 事业单元设置“财务津贴节余”科目,核算事业单元结存的财务津贴项目收入节余资金。 (1)年底,对财务津贴各明细项目施行状况停止剖析,依照相关规则将契合财务津贴节余本质的项目余额转入财务津贴节余,借记或贷记“财务津贴结转——项目收入结转”科目,贷记或借记“财务津贴节余”科目。 (2)按规则上缴财务津贴节余资金或登记财务津贴节余额度的,依照实践上缴资金数额或登记的资金额度数额,借记“财务津贴节余”科目,贷记“财务应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行放款”等科目。获得主管部分归集调入财务津贴结转资金或额度的,做相同管帐分录。 (二)非财务津贴结转的核算 非财务津贴结转资金是指事业单元除财务津贴出入之外的各专项资金支出与其相干收入相抵后盈余结存的、须按规则用处运用的结转资金,经过设置“非财务津贴结转”科目核算,以满意专项资金专款公用的治理请求。 (1)期末,事业单元该当将除财务津贴出入之外的各专项资金出入结转入“非财务津贴结转”科目。依据事业支出、下级津贴支出、隶属单元上缴支出、其他支出本期产生额中的专项资金支出,借记“事业支出”、“下级津贴支出”、“隶属单元上缴支出”、“其他支出” 科面前目今各专项资金支出明细科目,贷记“非财务津贴结转”科目;依据事业收入、其他收入本期产生额中的非财务专项资金收入,借记“非财务津贴结转”科目,贷记“事业收入一非财务专项资金收入”或“事业收入-项自收入(非财务专项资金收入)” 、“其他收入” 科面前目今各专项资金收入明细科目。 (2)年底,完成非财务津贴专项资金结转后,该当对非财务津贴专项结转资金各项目状况停止剖析,将已完成项手段项目盈余资金辨别以下状况处置:缴回原专项资金拨入单元的,借记“非财务津贴结转”科目,贷记“银行放款”等科目;留归本单元运用的,借记“非财务津贴结转”科目,贷记“事业基金”科目。 (三)非财务津贴节余的核算 非财务津贴节余包罗事业节余和运营节余。事业节余是事业单元必定时期除财务津贴出入、非财务专项资金出入和运营出入之外各项出入相抵后的余额。运营节余是事业单元必定时期各项运营出入相抵后余额补偿之前年度运营盈余后的余额。 1.事业节余的核算 事业单元设置“事业节余”科目。期末,事业单元该当结转本期事业出入。 年底,将“事业节余”科目余额结转入“非财务津贴节余分派”科目,借记或贷记“事业节余”科目,贷记或借记“非财务津贴节余分派”科目。 2.运营节余的核算 事业单元设置“运营节余”科目。期末,事业单元该当结转本期运营出入。 年底,如“运营节余”科目为贷方余额,将余额结转入“非财务津贴节余分派”科目,借记“运营节余”科目,贷记“非财务津贴节余分派”科目;留意:如为借方余额,为运营盈余,不予结转。 3.非财务津贴节余分派的核算 事业单元设置“非财务津贴节余分派”科目,核算事业单元今年度非财务津贴节余分派的状况和后果。年底,将“事业节余”科目余额与“运营节余”科目贷方余额转入“非财务津贴节余分派”科目后,要依照规则停止节余分派。有企业所得税交纳权利的事业单元计较出应交纳的企业所得税,借记“非财务津贴节余分派”科目,贷记“应缴税费——应缴企业所得税”科目。依照相关规则提取职工福利基金的,按提取的金额,借记“非财务津贴节余分派”科目,贷记“公用基金--职工福利基金”科目。然后,将“非财务津贴节余分派”科目余额结转入事业基金,借记或贷记“非财务津贴节余分派”科目,贷记或借记“事业基金”科目。 [报道来自:工商代办代理] |
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