把握小微企业所得税优惠政策三大变化

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    2015年9月2日，财务部、国度税务总局收回了《关于进一步扩展小型微利企业所得税优惠政策范畴的告诉》（财税〔2015〕99号），9月10日，国度税务总局又收回了《关于贯彻落实进一步扩展小型微利企业减半征收企业所得税范畴相关成绩的通知布告》（国度税务总局通知布告2015年第61号）。这两年夜文件使得对小微企业所得税减半征收的范畴进一步扩展，为小微企业带来的时机的同时也使得业内对终究该当若何计较2015年度对小微企业的减免税众说纷纭。对此，笔者以为，次要应掌控好以下三小气面的转变。       第一，优惠范畴进一步扩展。       财税〔2015〕99号告诉第一条明白规则：“自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应征税所得额在20万元到30万元（含30万元，下同）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。”该告诉第三条还规则了财税〔2015〕34号持续施行。因而可知，对小微企业所得税减半征收的范畴，已从2015年起年应征税所得额20万元之内的小微企业，扩展到从2015年10月1日起的年应征税所得额30万元之内的小微企业，优惠范畴进一步扩展。但需留意的是，仅是优惠范畴扩展，优惠幅度没有扩展。       第二，优惠时期分时段计较。       虽然财税〔2015〕34号和财税〔2015〕99号肯定的优惠停止期没有转变，均为2017年12月31日，但依据财税〔2015〕99号告诉第二条的规则：“对本告诉规则的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，依照2015年10月1往后的运营月份数占其2015年度运营月份数的比例计较。”因而可知，财税〔2015〕99号已将原2015年至2017年全部3年的优惠期以2015年9月底为分界点分为两个时段，2015年前9个月为年应征税所得额不超越20万元的小微企业能够享用对小微企业的优惠政策，2015年10月至2017年末为年应征税所得额不超越30万元的小微企业能够享用对小微企业的优惠政策。       第三，若何准确了解和施行分段计较。       因为财税〔2015〕99号告诉请求将小微企业2015年前9个月及后3个月的所得辨别计较，但终究若何了解和施行分段计较，实务中常常有一些误区或茫然。实践上，这里不只是若何分段计较的成绩，更是触及到对财税〔2015〕99号告诉若何片面了解和准确施行的成绩。       分离61号通知布告的相干弥补规则，笔者以为，该当分以下三种景象辨别了解和施行：        1.完整契合优惠规则的景象。假如小微企业2015年度的全年累计计税所得额不超越20万元（含20万元，下同），或2015年10月1日当前建立，昔时度完成计税所得额不超越30万元，或2016年至2017年各年完成的计税所得额不超越30万元，则小微企业都可以将其所得减按50%计入应征税所得额，再按20%的税率交纳企业所得税。       2.局部契合优惠规则的景象（此状况仅合用于2015年度）。假如小微企业2015年度完成的计税所得额超越20万元但不高于30万元，因为2015年9月底前能够享用小微企业所得税减半征收优惠政策的年度计税所得额仅以20万元为限，所以，依照全年度折算的9月底前的计税所得额不成以享用减半征收的优惠政策。       但因为2015年10月起对小微企业能够享用减半征收优惠政策的计税所得额进步到30万元，所以，折算的10至12月份的计税所得额能够享用对小微企业的优惠政策，即对依照2015年10月1往后的运营月份数占其2015年度运营月份数的比例计较的所得，能够享用减按50%计入应征税所得额，并按20%的税率交纳企业所得税。这也恰是分段计较计税所得额的手段地点。       但必需留意的是，此景象下小微企业在2015年前3个季度预缴企业所得税时施行减半征收优惠政策的预缴数，作为汇算清缴时已缴数，多退少补。       3.不契合优惠的景象。假如小微企业2015年至2017年每一年的计税所得额均超越30万元，则均不成以享用对小微企业所得税的优惠政策。依据61号通知布告的规则，在年度中预缴企业所得税时因享用减半征收少缴的企业所得税，在汇算清缴时应予补缴。 [义务编纂：水琼]

[报道来自：工商代办代理]    

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