会计人必学：固定资产折旧的计算方法

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　　流动资产折旧的计较办法：

　　企业普通用年限均匀法计提折旧，他是依据流动资产的原值减去残值后的余额，流动资产残值普通按流动资产的原值的5%估计，(也可依据实践运用年限估计残值)普通修建类运用20年，装备类运用15年。

　　公式以下：

　　流动资产年折旧额=流动资产原值-净残值/流动资产估计运用年限

　　年折旧额除以12=月折旧额

　　当期应提取的坏帐预备应按以下公式计提：

　　当期应提取的坏帐预备=当期按应收帐金钱计较应计提坏帐预备金额减(或许加)本科目的贷方余额(或借方余额).

　　当期按应收帐款计较应提取的坏帐预备金额大于科目的贷方余额，应按其差额提取坏帐预备的金额小于本科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏帐预备，假如当期按应收帐款计较应提的坏帐预备的金额为0，应将本科目的余额局部冲回。

　　增值税计较过程：

　　增值税就是指我国境外销售货色、出口货色供给加工、修缮修配劳务的增值税征收的一种流转税。

　　普通征税人企业增值税的核算办法：

　　当期出售销项税额-当期购货进项税额(加上期留抵税额)=本月实践要交纳的增值税。

　　附注：1.税务部分的规则、调进项税转出、自营货色入口免抵退以上三类依据依据实践状况核算。2.依据外地税务机关征收状况掌握税负率。

　　税负率的核算：实践完成的增值税额除以出售支出(不含税)=税负率%。

　　附注：因为企业外销营业多，自营入口少，得不到退税只做免抵，核算税负率要把免抵额与实践完成的增值税额算计。

　　销项税额的核算：用价税算计出售支出除以1.17乘以1.17.(依据数学公式可正算倒算。)增值税的征收率普通为17%。

　　入口货色“免、抵、退”税计较

　　消费企业货色入口后，必需在港口电子法律系统入口退税子系统查询到报关单入口信息后，方能计较入口货色免抵退税。消费企业入口货色"免、抵、退税额"应依据入口货色离岸价、入口货色退税率计较。

　　(1)免抵退税额的计较

　　免抵退税额=入口货色离岸价×外汇群众币牌价×入口货色退税率-免抵退税额抵减额

　　免抵退税额抵减额=免税购进原资料价钱×入口货色退税率

　　免税购进原资料包罗国际购进免税原资料和进料加工免税出口料件，此中进料加工免税出口料件的价钱为构成计税价钱。国际购进原资料是指开具进料加工免税证实营业所触及契合国度政策规则的国际购进免税原资料。

　　进料加工免税出口料件的构成计税价钱=货色到岸价钱+海关实征关税+海关实征消耗税

　　(2)当期应退税额和当期免抵税额的计较

　　①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，

　　当期应退税额=当期期末留抵税额

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　②当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，

　　当期应退税额=当期免抵退税额

　　当期免抵税额=0

　　“当期期末留抵税额 ”为当期《增值税征税申报表》的 “期末留抵税额”。

　　③当期有应征税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额

　　(3)免抵退税不得免征和抵扣税额的计较

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=当期入口货色离岸价×外汇群众币牌价×(入口货色纳税税率-入口货色退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原资料价钱×(入口货色纳税税率-入口货色退税率).

　　(4)新产生入口营业的消费企业自觉生首笔入口营业之日起12个月内的入口营业，不计较当期应退税额，当期免抵税额即是当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额，结转下期持续抵扣，从第13个月开端按免抵退税计较公式计较当期应退税额。

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[报道来自：工商代办代理]    

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