白景明：全面认识直接税比重上升趋势

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 　　从狭义角度看，直接税指征税人与负税人一致的税收。2000年后，我国直接税支出占税收总额比重出现出逐渐抬升趋向。2016年，直接税占税收总额比重估计将超越40%，这与党的十八届三中全会提出的逐渐进步直接税占比请求是符合的。以后需求仔细剖析的是，直接税比重下降缘由安在?假如对此有全面看法，那么便可以在掌控纪律的根底上设想出进一步进步直接税比重的税改计划。

　　分析剖析，我国直接税比重抬升的详细缘由有三点。

　　其一，市场化范畴扩展。市场化范畴的不时扩展减速拓展直接税税源，一般表示有三点：一是支出分派市场化。1992年以后，我国逐渐构成了按要素分派的市场化支出分派格式。这使住民货泉支出和财富性支出继续增加，住民支出增加支持了个人所得税支出增加。二是住房商品化。2000年后我国住房商品化减速促进，住房商品化动员了契税、地盘增值税、企业所得税和个人所得税等税种的支出高速增加。住房商品化也为个人住房保有课税打下了根底。三是经济货泉化。变革后特别是20世纪90年月后我国经济减速货泉化，狭义货泉(M2)由1990年的1.59万亿元增加至2015年的139.2万亿元。与此同时，本钱市场从小到大，我国股票买卖金额位居全球列国前位。经济货泉化刺激了经济增加，同时动员直接税税源不时扩大。

　　其二，直接税体系树立。最近几年来，我国树立了较为完好的直接税体系，直接税体系健满是直接税支出增加的基本制度根底。需求指出的是，与其他国度相比，我国直接税体系的特点是财富税税种多。目前，财富税税种有7个，重在从不动产开拓和流转课税，并且倾向地盘课税。这类税制放置与房地产商品化汗青短的国情特点是相符合的，无效确保了财富税支出一般增加。同时，个人所得税分类征收与转轨时期的个人所得根源渠道特点和当局间支出区分特点是无效对接的。最近几年来，个人所得税支出逐年波动增加，主要缘由就在于分类征收源泉扣缴使个人所得税信息可获得、课税可操作。归纳综合来讲，适应国情特点的直接税体系使直接税的税源支出情况与税源两绝对称。

　　其三，货色和劳务税变革扩展了所得税税源空间。货色和劳务税变革是税制变革的重头戏之一，此中最为一般的是增值税变革。此项变革属于减税型变革，自2009年我国发动此项变革以来，减税范围已过万亿元，减上去的支出留给了企业，此中一局部转为成本和人为，成为所得税税源，从而为直接税扩展了数千亿元范围的税源。另外，停业税、关税和车购税方面的减税办法，异样扩展了数千亿元范围的直接税税源。

　　上述剖析标明，直接税支出增加是多种客不雅要素使然，此后逐渐进步直接税比重，要害是适应这些要素请求深化税制变革。为此，应掌控好三大均衡：一是所得税变革与社会安全缴费之间的均衡。所得税和社会安全缴费实质上都是对支出课税，二者具有此消彼长联系。从生齿老龄化趋向看，应起首包管社会安全缴费支出一般增加。二是个人所得税变革与房地产税变革之间的均衡。房地产税变革目的是对个人住房保有课税，实质上是对个人支出课税。因而，个人所得税变革要思索如何给房地产税变革留出空间。进一步说，个人所得税变革不能在税率上调上做文章，而应在税基波动上做文章。三是消耗税变革与资本税变革之间的均衡。消耗税和资本税两税变革都具有绿色发展效应。但需求均衡的是应税产物挑选。目前，消耗税和资本税都要扩展纳税范畴，从量能课税角度看，两税的征收范畴应尽可能防止堆叠。(作者为中国财务迷信研究院副院长)

[报道来自：工商代办代理]    

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