普华永道面对超75亿美元三大诉讼“四大”会计公司赔偿血泪史回顾

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原题目为：普华永道的抗争：同时面临超75亿美元三大诉讼“四大”管帐公司补偿血泪史回忆

今年的8月，对普华永道来讲，仿佛是有点一波未平，一波又起的觉得。8月5日，方才在总索赔超越10亿美元的曼氏金融(MF Global)诉讼案件中初战得胜；8月15日则又蒙受了另外一起金额超越55亿美元的巨额诉讼：TBW 破产诉讼案。

另外，殖民银行破产诉讼案也将于2017年2月份开庭审理，此案件的索赔总金额高达10亿美元。

所以，普华永道正同时面对三起总金额超越75亿美元的索赔诉讼，一场诉讼抗争之战正在进行中。

曼氏金融(MF Global)案：索赔超10亿美元

2011年10月31日，由于豪赌欧洲债券失利，券商曼氏金融（MF）在纽约南区破产法院请求破产维护。这不只是首家美国金融机构因受欧债危机影响而破产，并且按资产范围计较，这也是美国第五大金融机构破产案。

以后，股东集体诉讼迸发，MF 的内部审计师成为此中原告之一，于2015年4月普华永道和股东集体诉讼被告告竣息争，补偿金额为6500万美元。

但是，在股东集体诉讼以外，普华永道又遭受了来自MF 破产方案托管人的诉讼。

2014年3月，券商曼氏金融(MF Global)的破产方案托管人对MF 的内部审计师普华永道提告状讼，并索赔至多10亿美元。被告在告状书中指控普华永道作为审计师对曼氏63亿美元的欧洲主权债权投资供给“完全过失的”建议（回购至到期买卖，"repurchase-to-maturity"transaction），并同意曼氏及其事先的首席施行官Jon Corzine对这些债权进行表外管帐处置，从而减速了该券商的破产。MF Global由原新泽西州州长Jon Corzine治理运营。

2016年8月5日路透社报导，美国联邦地域法院法官Victor Marrero作出判决，回绝了普华永道采纳诉讼的请求，普华永道将不能不面临这起索赔金额高达10亿美元的诉讼。

法官在69页的判决书中指出，颠末几年诉讼狡辩，普华永道给该公司所出蹩脚的管帐建议能否是招致该公司疾速开张的本质缘由，这个问题如今还没有定论，因而，目前还不能同意普华永道的请求，此案件目前不能采纳，需求持续进行。

被告还指控普华永道供给的递延税务资产相干建议也具有问题，被告指控以为该建议招致MF 在请求破产前不能不冲销1.194亿美元的税务递延资产，从而招致该季度盈余高达1.916美元。

而普华永道以为，被告方MF Global破产方案治理人依据“划一差错”的法令原则，站在该公司态度替它措辞，公司之所以没法妙手回春是由于高层关于破产亦负有义务。

普华永道的辩解状师James CusicK指出，普华永道依然坚持其为MF 所供给的专业服务任务，MF 的开张是因为其本身的运营决议计划和有利的市场事情所招致，而不是因为管帐方面的决议而开张的。

这个案件给业界再次提出警示，给企业出具管帐建议是个高风险的服务。

TBW 破产诉讼案：索赔超55亿美元

2016年8月15日，据金融时报报导，全球最大管帐师事务所普华永道面对史上最大审计诉讼索赔55亿美元。目前正在佛罗里达州法庭开审的案件可谓“史无前例”。不只仅金额创审计诉讼史上最高，更加特此外是，此案中普华永道是作为金融危机期间“被害”破产公司的审计被具有狡诈行动公司的破产受托人告上了法庭。

本案被告是Taylor,Bean &Whitaker（TBW)的破产受托人美国联邦放款安全公司(FDIC)，原告是普华永道。

TBW破产前曾是美国第十二大致押存款公司，也曾是美国当局资助建立的当局国度典质存款协会（Ginnie Mae）的第五大房地产典质存款支撑证券（MBS）刊行商。因为被羁系政府发觉有超越30亿美元的虚伪典质资产，TBW 于2009年8月疾速开张破产。TBW有七名高管被刑事指控入狱，其董事长Lee Farkas 被判30年有期徒刑。

阿拉巴马州殖民银行（Colonial Bank）为TBW供给了少量衡宇典质存款供其进行证券化，是TBW最大的客户，也是TBW 的母公司。2009年，在TBW 开张后不久，殖民银行也破产开张，而普华永道是殖民银行的审计师。

从2002年至2008年，普华永道给殖民银行出具了无保存审计看法；但是，殖民银行于2009年开张，所触及总资产超越250亿美元，FDIC 在该破产案件中的丧失高达42亿美元。该案成为美国汗青上第六大银行破产开张案件。

TBW 的审计师是德勤，德勤给TBW 出具了七年的无保存审计看法演讲。TBW 开张以后，德勤同样成为了原告，2013年年德勤和TBW 的破产受托人在三告状讼案件中告竣息争补偿，详细补偿金额并没有地下披露。

FDIC状告普华永道在担负殖民银行审计期间，未充分实行审计职责，未能发觉殖民银行约10亿美元的资产实践上其实不具有或已分文不值。虽然这实践上是TBW开创人Lee Farkas和殖民银行高管互相通同作案形成的后果，但被告以为作为殖民银行的审计，普华永道难辞其咎：直到金融危机将通同案暴露之前，普华永道在2002-2008年间，每一年都为客户出具了“无保存看法”。实践上是对殖民银行财政情况“老实度”背书。

普华永道的辩解状师指出，普华永道不是TBW 的审计师，普华永道和TBW 之间没有任何干系，普华永道也没有接触过TBW 的任何外部材料；状师还指出，是德勤审计了TBW ，延续七年，一向到TBW 开张，德勤都没有揭露出TBW 的作弊行动。

普华永道的首席辩解状师Beth Tanis 给金融时报的声明信中指出:

“正如审计原则所曾经明白的，任何安妥设想和施行的审计任务都有可能没法审查出作弊行动，尤其是，当企业具有通同，假造文档和内控越权的状况下,正如在殖民银行案件所产生的景象一样。我们相信陪审团将会了解本案中所合用的法则和规范，并作出响应的判决。”

本案于2016年8月9日开庭，庭审将会在接上去继续约莫六周。

华盛顿状师Tom Lohback 以为，不管本案终究判决如何，此案件不只将深入改动人们对审计脚色的看法，也会对被告状师的告状战略带来严重影响。

有媒体指出，假如该案件终究建立，普华永道可能需求支出55亿美元的昂扬价格。

可是，因为本案中，普华永道自身其实不是TBW 的审计师，并且TBW 的审计师德勤曾经和破产受托人在三告状讼案件中于2013年告竣息争补偿了，因而，估量本案假如终究需求补偿，可能对普华永品德影响其实不会很大，可能不会超越德勤的补偿金额。况且，本案目前还仅仅是处于告状阶段，接上去还要颠末几周的单方抗辩，普华永道可否本钱请求采纳告状，有待持续不雅察。

另外，在殖民银行于2009年开张以后，其托管人的FDIC 于2012年告状殖民银行的审计师普华永道，索赔金额高达10亿美元。该案将于2017年2月开庭审理。

以上三大案件总的索赔金额超越75亿美元，假如普华永道严重得胜，则将会直接要挟到其一般的营业。

普华永道的抗争后果会如何，普华永道能否会挑选息争？假如息争，终究需求补偿多少？假如普华永道挑选将诉讼坚持究竟，交给陪审团判决，那么原原告单方终究胜败如何？我们将持续关心。

金融时报报导指出，前安达信散伙人Jim Peterson曾特地写过一天职析“四大”接受诉讼丧失的书，他在承受FT采访时说，丧失在一定范畴内，管帐师事务所的散伙人们情愿捐躯现有和将来的支出“共度难关”，但一旦超越一定限制，他们就会做“鸟兽散”，这一限制估量在20-30亿美元之间。

不外在颠末平安事情所招致安达信过早的崩溃以后，美国羁系政府和市场曾经认识到事先过犹不及。安达信在平安事情中已经提出超越6亿美元的分期付款补偿计划，但遭到司法部的回绝，而司法部执意对安达信的刑事指控直接招致安达信全球崩溃，后果投资者从安达信所获得的总补偿仅仅只要一亿美元左右。平安事情和世界通讯事情中的补偿大户都是华尔街投行和贸易银行，不外尔后，美国联邦最高法院经过Stoneridge判例，对单独狡诈义务(scheme liability)进行了限制，偏向于维护投行，管帐师等本钱市场第三方中介。因而，在平安事情以后，即使是在2008年的次债危机和以后的欧债危机所激发的诉讼，美国本钱市场诉讼的补偿金额并未创下新高，尤其是针对管帐师事务所诉讼的补偿金额也远低于之前案件的金额。

以下为最近几年来，国际“五大”管帐公司（含如今曾经崩溃，大局部并入其他“四大”的原安达信公司）在严重诉讼案件中的息争补偿信息，经过这些信息，我们回忆一下国际管帐公司的补偿血泪史。

在美国本钱市场汗青上，许多针对管帐师的诉讼都是以息争补偿完毕，真正进入庭审的十分少见。而世界通讯案件中，除安达信以外，其他一切原告都早早地和被告告竣息争补偿，惟有安达信坚持不补偿，深信本人的审计任务，坚持诉讼究竟，一向到庭审。但是，在庭审进行过程当中，安达信终究仍是挑选息争，原原告单方都不肯意将本人的运气交给陪审团。

那么，去世界通讯案件中已经坚持非常的安达信，为什么终究挑选息争呢？我们一起看看该案件的庭审状况。

世界通讯案件中，针对审计师安达信的股东集体诉讼，开庭审理状况

本案是为数不多的进入开庭顺序的美国联邦证券集体诉讼案件，本案的其他一切原告都曾经和被告告竣息争补偿和谈，惟有安达信坚持激烈抗辩到开庭审理。

因为世通治理层刑事案件正在进行，当局其实不期望证物证言在刑事取证完成之前在股东集体诉讼上地下，因而股东集体诉讼的开庭时间被一向提早，从最早估计的2005年1月10日推延到2月28日，当时又推延到3月17日，直到最初肯定的日期为2005年3月23日。陪审团的人选任务也从3月23日开端进行，3月29日法庭完成了原原告的开庭陈说(opening statement)。被告供给了十一位证人，此中三名出庭作证，还包罗四名专家证人；原告安达信也供给了数名证人，包罗世通项目审计散伙人和一位专家证人，在息争告竣和陪审团集合之前，安达信还供给了另外两名专家证人。

原原告有五十个小时的时间限制进行开庭陈说和证据列示，包罗原原告相互质证(cross–examination)。原原告都充分应用了这五十个小时的每分钟。被告所供给的此中三名证人作证尤其使人印象深入：

1.Richard Roscitt,AT&T 公司贸易服务部前总裁，指出他和他的团队临时以来发觉世通所发布的租线用度支出比率(Expense/Revenue ratio,ER 比率)比AT&T 的ER 比率要优秀良多，对此感应十分迷惑；和同业业公司比较超高的ER 比率对审计师来讲形成了预警旌旗灯号(red flag),则足以让审计师疑心世通的租线用度管帐处置可能不契合公认管帐原则；

2.Eugene Morse,世通内审部分人员，他是起首发觉世通租线用度本钱化过失管帐分录的，在法庭上他陈说了世通管帐狡诈的发觉过程；

3.Ralph Stark,被告的专家证人，于2004年12月份，被告获准进出世通的2001年总账管帐系统。在半个小时以内，他和他的团队发觉了少量整数的结账后调剂分录(round-number post-closing entries)。Stark 指出即便低级财政剖析人员在总账审计过程当中也能够易如反掌地发觉这些分录。被告指出，安达信在审计方案阶段曾经辨认出结账后调剂分录属于审计风险之一，但是在本质性审计顺序阶段却没有进入总账系统进行实行此等审计顺序。这个看来是主要招致安达信不能不同意进行息争会谈的缘由，即：关于严重的结账分录，审计师没有进行本质性审计顺序，并且这些金额是如斯巨大，如斯分明，此属于分明的基本审计顺序不到位，尤其是在公司治理层具有作弊的状况下，轻信了治理层的声明。

在颠末两周的开庭证据出示以后，法院请求原原告单方从头发动息争会谈。第二周，安达信向被告初次供给了其本身的财政情况。

于2005年4月22日，在开庭审理后的第周围，也就是离开庭审理的最初陈说阶段(closing argument)仅几天，原原告告竣息争补偿计划：安达信同意现金补偿0.65亿美元，外加安达信未来支付给其散伙人和注册本钱相干欠债归还总金额的20%，被告另有权获得安达信在任何未来其他诉讼案件中补偿金额超越0.65亿美元的赔付款。4月26日，该息争补偿计划获得法院开端同意。至此，世通狡诈案件股东集体诉讼的补偿落下帷幕。

总之，审计是一种高风险的行业，只要具有弱小的实力，才可以抵挡高风险的压力。

加油吧，审计师们......

[报道来自：工商代办代理]    

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