年尾了，跨年发票如何进行财税实务处理？

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　　所谓跨年发票，一般是指下面两种状况的发票：

　　第一种：发票开具时间是上一年度，却因各类缘由未能在上一年报销(支付)做账，报销(支付)和做账时间倒是在次年。比方，出差人员1月份报销上一年度12月份的出差用度。

　　第二种：经济营业产生在上一年度，金钱支付也在上一年度，却没有在上一年度收到发票。比方，在牛叉的电视台打告白，需求先付款，12月份告白款也打了告白也播出了，可以就是12月31日前还未收到告白费发票，而是除夕节过了才收到发票。

　　每到年末，良多财政人员都在为跨年的发票忧愁，惧怕发票跨年入账带来费事。由于管帐讲“权责产生制”和“本质重于方式”时，就怕税官说“发票才是税前扣除的正当根据”;反之，假如管帐人员讲“发票是税前扣除的正当根据”，又怕税官讲“权责产生制”和“本质重于方式”。

　　因而，有良多管帐人员会感觉进退维谷，对跨年发票是担惊受怕，惧怕给企业和本人带来费事。

　　1、属于预支款本质的发票——跨年又如何

　　依据发票的开具法则，在出售方或服务供给方在预收款时开具的发票也是正当的。因而，我们起首需求对发票对应的经济事项分清楚，看是否是属于预支款的本质。假如属于预支款本质的发票，即使是跨年了，也是可以的。比方，企业与电视台签订了2017年一季度的告白条约，条约商定电视台从2017年的1月1日开端播放企业的告白。假设企业在2016年12月底前支付了告白费，电视台也在2016年12月31日开具了发票。假如财政人员是跨年后的2017年1月15日才收到发票，完全可以把该发票做在2017年1月份的账里，然后在2017年度进行税前扣除(原本也应在2017年税前扣除，即使是在2016年入账)。

　　2、属于存货推销的发票——跨年很一般

　　关于存货，即便收到发票也其实不意味着立即可以税前扣除，由于存货必需要颠末入库、领用、消费、出售等环节后才可以在税前扣除。假如发票是上年的，可是存货在次年才完成入库等顺序，固然上年的发票也是可以做在次年的。比方，企业在2016年12月31日收到一批货，发票随货到的，该批货色于2017年1月3日验收及格后入库。此处，发票虽然是2016年的，可是可以一般做在2017年度，也没有什么征税调剂。

　　异样事理，企业置办的流动资产，假如由于验收、装置等招致发票入账时间跨年，也是可以的。

　　3、属于2016年度的本钱或用度，收到的发票开具的时间倒是2017年度的，怎样办?怎样进行税前扣除?

　　看到这个问题，良多人立马会想到追补：

　　《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额若干税务处置问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2012年第15号)第六条规则，依据《欧洛克群众共和国税收征管法》的相关规则，对企业发觉之前年度实践产生的、依照税律例定应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的收入，企业做出专项申报及阐明后，准予追补至产生年度计较扣除，但追补确认刻日不得超越5年。

　　追补太费事，至多我是这样以为的，能不追补就追补。因而，我们还可以看看另外一个规则：

　　《国度税务总局关于企业所得税若干问题规则的通知布告》(国度税务总局通知布告2011年34号)第六条规则，企业昔时实践产生的相干本钱、用度，因为各类缘由未能实时取得该本钱、用度的无效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面产生金额进行核算;但在汇算清缴时，应弥补供给该本钱、用度的无效凭证。

　　有了34号通知布告，关于的确属于昔时的本钱或用度，可是收到的发票倒是次年，我们可以这样处置：

　　(一)属于昔时用度的

　　假如签订有条约，且支付了相干金钱的，在支付时估量在昔时年末前收不到发票的，就不要依照惯例挂来往账，而是直接计入相干用度。假如在次年5月31日前收到了发票，即使发票开具时间是次年依然可以在昔时企业所得税汇算清缴时依照34号通知布告扣除。固然，假如到次年5月31日还未收到发票，则就乖乖地进行征税调剂吧!然后，什么时间收到再渐渐滴去追补。

　　(二)属于昔时耗用、出售等存货的

　　关于购进的存货，在收到时不论能否有发票，依照一般顺序操持验支出库手续，然后该领用的领用出库，该出售的出售出库，月底一般操持存货的本钱结转。月底或年末，还未收到进货发票，依照暂估入库，借“存货”，贷“对付账款”。异样事理，次年5月31日前收到发票便可税前扣除，假如到那时还未收到就做征税调剂。

　　(三)属于昔时置办的流动资产

　　国税函(2010)79号规则，企业流动资产投入运用后，因为工程金钱还没有结清未取得全额发票的，可暂按条约规则的金额计入流动资产计税根底计提折旧，待发票取得落后行调剂。但该项调剂应在流动资产投入运用后12个月内进行。

　　因而，企业不论能否有发票，依照管帐原则操持，对流动资产进行暂估入账落后行折旧，然后依照国税函(2010)79号进行税前扣除。国税函(2010)79号比34号通知布告的时间仿佛要长一些，可是却有可能12个月的完毕时间在汇算清缴前，这点需求留意。

　　4、假如是2016年的用度，开具时间也是2016年，可是报账时间和付款时间倒是2017年。该怎样处置?莫非只能追补吗?

　　这类状况倒是常常具有，比方出售人员12月份出差，知道除夕节后才来报销差盘缠。

　　针对这类状况，企业管帐人员需求做两件工作，告诉各部分要报账的尽量在年末前报账，假如因各类缘由不能报账的应向财政部供给估计报账中发票时间是2016年的金额。

　　财政部一方面依据预估的金额确认相干用度，另外一方面确认相干欠债。相干人员在2017年报账时再冲减相干欠债和调剂相干用度金额。这样也是满意34号通知布告规则的。

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[报道来自：工商代办代理]    

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