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营业税改增值税的十五个会计处理分录
(友情提醒:选择会计服务,一定要认准有实力、信誉好的企业!)以下正文 -> 停业税改增值税(营改增)全面试点任务于2016年5月1日开端,下面介绍停业税改增值税管帐科目设置及十五个管帐处置分录。 1、管帐科目设置 (一)普通征税人管帐科目普通征税人应在“应交税费”科面前目今设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细 科目;教导期治理的普通征税人应在“应交税费”科面前目今增设“待抵扣进项税额”明细科目;原增值税普通征税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款,应在“应 交税费”科面前目今增设“增值税留抵税额”明细科目。在“应交增值税”明细账中,借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“入口抵减外销应征税额”、“减免税 款”、“转出未交增值税”等专栏,贷方应设置“销项税额”、“入口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。“进项税额”专栏,记载企业购入货色或承受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货色或承受应税劳务和应税服务支付的进项税额,用蓝字注销。 “减免税款”专栏,用于记载该企业按规则抵减的增值税应征税额,包罗答应在增值税应征税额中全额抵减的初度购置增值税税控系统公用装备支付的用度和交纳的手艺保护费。 “已交税金”专栏,记载企业已交纳的增值税额,企业已交纳的增值税额用蓝字注销。 “入口抵减外销应征税额”专栏,记载企业按免抵退税规则计较的向境外单位供给合用增值税零税率应税服务确当期应免抵税额。 “转出未交增值税”专栏,记载企业月末转出应交未交的增值税。企业转出当月产生的应交未交的增值税额用蓝字注销。 “销项税额”专栏,记载企业供给应税服务应收取的增值税额。企业供给应税服务应收取的销项税额,用蓝字注销;产生服务终止或按规则可以施行差额纳税、依照税律例定答应扣减的增值税额应冲减销项税额,用红字或正数注销。 “入口退税”专栏,记载企业向境外供给合用增值税零税率的应税服务,按规则计较确当期免抵退税额或按规则直接计较的应收入口退税额;入口营业操持退税后产生服务终止而补交已退的税款,用红字或正数注销。 “进项税额转出”专栏,记载因为各种缘由而不该从销项税额中抵扣,按规则转出的进项税额。 “转出多交增值税”专栏,记载企业月末转出多交的增值税。企业转出当月产生的多交的增值税额用蓝字注销。 “未交增值税”明细科目,核算普通征税人月末转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算。 “待抵扣进项税额”明细科目,核算普通征税人按税律例定不契合抵扣前提,暂不予在本期申报抵扣的进项税额。 “增值税留抵税额”明细科目,核算普通征税人试点当月依照规则不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。 (二)小范围征税人管帐科目小范围征税人应在“应交税费”科面前目今设置“应交增值税”明细科目,不需求再设置上述专栏。 2、管帐处置办法 (一)普通征税人国际购进货色、承受应税劳务和应税服务:取得公用发票、购进农产物普通征税人国际推销的货色或承受的应税劳务和应税服务,取得的增值税扣税凭证, 按税律例定契合抵扣前提可在本期申报抵扣的进项税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应计入相干项目本钱的金额,借记“资料推销”、 “商品推销”、“原资料”、“制造用度”、“治理用度”、“停业用度”、“流动资产”、“主停业务本钱”、“其他营业本钱”等科目,依照对付或实践支付的 金额,贷记“对付账款”、“对付单据”、“银行放款”等科目。购入货色产生的退货或承受服务中断,作相同的管帐分录。 1.取得公用发票普通征税人国际推销的货色或承受的应税劳务和应税服务,取得增值税公用发票(不含小范围征税人代开的货运增值税公用发票),按发票说明增值税税额进行核算。 (二)普通征税人国际购进货色、承受应税劳务和应税服务:出口货色或服务、承受铁路运输服务1.出口货色或服务普通征税人出口货色或承受境外单位或许个人供给的应税服务,依照海关供给的海关出口增值税公用缴款书上说明的增值税额或欧洛克群众共和国税收通用缴款书上说明的增值税额进行管帐核算。 (三)普通征税人教导期普通征税人(教导期)国际推销的货色或承受的应税劳务和应税服务,曾经取得的增 值税扣税凭证,按税律例定不契合抵扣前提,暂不予在本期申报抵扣的进项税额,借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目,应计入推销本钱的金额,借记“资料 推销”、“商品推销”、“原资料”、“制造用度”、“治理用度”、“停业用度”、“流动资产”、“主停业务本钱”、“其他营业本钱”等科目,依照对付或实 际支付的金额,贷记“对付账款”、“对付单据”、“银行放款”等科目。 收到税务机关奉告的考核比对后果告诉书及其明细清单后,按考核比对后果告诉书及其明细清单说明的考核符合、答应抵扣的进项税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”,贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。 (四)混业运营原普通征税人“挂账留抵”处置兼有增值税应税服务的原增值税普通征税人,应在停业税改征增值税开端试点确当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额,转入“增值税留抵税额”明细科目,借记“应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。 待当前期间答应抵扣时,按答应抵扣的金额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。 (五)普通征税人供给应税服务普通征税人供给应税服务,依照确认的支出和按规则收取的增值税额,借记“应收账 款”、“应收单据”、“银行放款”等科目,依照按规则收取的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按确认的支出,贷记“主停业务收 入”、“其他营业支出”等科目。产生的服务中断或折让,作相同的管帐分录。 (六)普通征税人入口应税服务普通征税人向境外单位供给合用零税率的应税服务,不计较应税服务出售额应交纳的增值税。凭相关单证向税务机关申报操持该项入口服务的免抵退税。 1.按税务机关同意的免抵税额借记“应交税费——应交增值税(入口抵减外销应征税额)”,按应退税额借记“其他应收款——应收退税款(增值税入口退税)”等科目,按免抵退税额贷记“应交税费——应交增值税(入口退税)”科目。 2.收到退回的税款时,借记“银行放款”科目,贷记“其他应收款——应收退税款(增值税入口退税)”科目。 3.操持退税后产生服务中断补交已退回税款的,用红字或正数注销。 (七)非一般丧失产生购进货色改动用处和非一般丧失等缘由,按规则进项额不得抵扣的,借记“其他营业本钱”、“在建工程”、“对付福利费”、“待处置财富损溢”等科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。 (八)免征增值税支出征税人供给应税服务取得按规则的免征增值税支出时,借记“银行放款”、“应收账款”、“应收单据”等科目,贷记“主停业务支出”、“其他营业支出”等科目。 (九)当月交纳本月增值税当月交纳本月增值税时,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行放款”科目。 (十)购入税控系统公用装备普通征税人初次购入增值税税控系统公用装备,按实践支付或对付的金额,借记“固 定资产”科目,贷记“银行放款”、“对付账款”等科目。按规则抵减的增值税应征税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“递延收益” 科目。定期计提折旧,借记“治理用度”等科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收益”科目,贷记“治理用度”等科目。 普通征税人产生手艺保护费,按实践支付或对付的金额,借记“治理用度”等科目,贷记“银行放款”等科目。按规则抵减的增值税应征税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“治理用度”等科目。 (十一)简略单纯计税办法普通征税人供给合用简略单纯计税办法应税服务的,借记“现金”、“银行放款”、“应收账款”等科目,贷记“主停业务支出”、“其他营业支出”等科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。 普通征税人供给合用简略单纯计税办法应税服务,产生《试点施行方法》第十一条所规则景象视同供给应税服务应交纳的增值税额,借记“停业外收入”、“对付成本”等科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。 (十二)税款交纳月末,普通征税人应将当月产生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税” 科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。或将本月多交的增值税自 “应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。 普通征税人的“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额,反应还没有抵扣的增值税。“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额,反应多交的增值税;贷方余额,反应未交的增值税。 次月交纳本月应交未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行放款”科目。收到退回多交增值税税款时,借记“银行放款”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。 (十三)小范围征税人供给应税服务小范围征税人供给应税服务,按确认的支出和按规则收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收单据”、“银行放款”等科目,按规则收取的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税”科目,按确认的支出,贷记“主停业务支出”、“其他营业支出”等科目。 (十四)小范围征税人初度购入税控装备小范围征税人初度购入增值税税控系统公用装备,按实践支付或对付的金额,借记 “流动资产”科目,贷记“银行放款”、“对付账款”等科目。按规则抵减的增值税应征税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“递延收益”科目。按 期计提折旧,借记“治理用度”等科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收益”科目,贷记“治理用度”等科目。 小范围征税人产生手艺保护费,按实践支付或对付的金额,借记“治理用度”等科目,贷记“银行放款”等科目。按规则抵减的增值税应征税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“治理用度”等科目。 (十五)小范围征税人税款交纳小范围征税人月份结束上交增值税时,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“银行放款”科目。收到退回多交的增值税税款时,作相同的管帐分录。 超值欣喜>>>管帐网年度巨惠,双12狂欢购,快来购吧! [报道来自:工商代办代理] |
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