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发票备注栏到底应该写什么,这里有最全汇总!
(友情提醒:选择会计服务,一定要认准有实力、信誉好的企业!)以下正文 -> 本文根源于管帐网(http://www.kuaiji.com/),假如想了解更多关于管帐政策、实操、考据相干信息,可以关心管帐网或许关心微旌旗灯号ID:wwwkuaijicom,随时为你供给最新行业资讯! 跟着营改增的全面睁开和深化,发票的“备注栏”愈来愈遭到税务机关的关心和企业的注重。 发票“备注栏”这个筐,该装的往里装!但不应写的也不能可以写下去,不然报销不了!那么,开具发票时,哪些发票要填写“备注栏”或许是在开票时会主动打印备注形式呢? 本期小编特地总结了发票备注栏的各种状况,并附上填写攻略,收好不谢哦~ 1、哪些增值税发票“备注栏”要填写? 1、修建服务:供给修建服务,征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时,应在发票的“备注栏”说明:修建服务产生地县(市、区)称号及项目称号。 政策根据:《国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点相关税收征收治理事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第23号)4、增值税发票开具之(三)供给修建服务,征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏说明修建服务产生地县(市、区)称号及项目称号。 2、出售不动产:征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时,应在发票“货色或应税劳务、服务称号”栏填写不动产称号及衡宇产权证书号码(无衡宇产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,“备注栏:说明:不动产的细致地址。 政策根据:《国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点相关税收征收治理事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第23号)4、增值税发票开具之(四)出售不动产,征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时,应在发票“货色或应税劳务、服务称号”栏填写不动产称号及衡宇产权证书号码(无衡宇产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏说明不动产的细致地址。 3、出租不动产:征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时,应在“备注栏“说明:不动产的细致地址。 政策根据:《国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点相关税收征收治理事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第23号)4、增值税发票开具之(五)出租不动产,征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时,应在备注栏说明不动产的细致地址。 4、国税机关为跨县(市、区)供给不动产运营租赁服务、修建服务的小范围征税人(不包罗其他个人):代开增值税发票时,在发票“备注栏”中主动打印“YD”字样。(此中YD为“异地”的拼音的第一个字母) 政策根据:《国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点相关税收征收治理事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第23号)4、增值税发票开具之(八)国税机关为跨县(市、区)供给不动产运营租赁服务、修建服务的小范围征税人(不包罗其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中主动打印“YD”字样。 5、车船税税款信息:安全机构作为车船税扣缴权利人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票“备注栏”中说明代收车船税税款信息。详细包罗:安全单号、税款所属期(细致至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额算计等。 政策根据:《国度税务总局关于安全机构代收车船税开具增值税发票问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第51号)现对安全机构代收车船税开具增值税发票问题通知布告以下: 安全机构作为车船税扣缴权利人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中说明代收车船税税款信息。详细包罗:安全单号、税款所属期(细致至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额算计等。该增值税发票可作为征税人交纳车船税及滞纳金的管帐核算原始凭证。 6、个人安全代办署理人:主管国税机关为个人安全代办署理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内说明“个人安全代办署理人汇总代开”字样。 政策根据:《国度税务总局关于个人安全代办署理人税收征管相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第45号)之5、主管国税机关为个人安全代办署理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内说明“个人安全代办署理人汇总代开”字样。 7、运输服务:开具发票时,应“备注栏”中填写“起运地、抵达地、车种车号和运输货色信息”等外容,如形式较多可另附清单。 政策根据:《关于中止运用货色运输业增值税公用发票相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年99号):为标准增值税发票治理,方便征税人发票运用,税务总局决议中止运用货色运输业增值税公用发票(以下简称货运专票),现将相关问题通知布告以下:1、增值税普通征税人供给货色运输服务,运用增值税公用发票和增值税一般发票,开具发票时应将起运地、抵达地、车种车号和运输货色信息等外容填写在发票备注栏中,如形式较多可另附清单。 8、差额开票营业 征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时,经过新系统中差额纳税开票功用,录入含税出售额(或含税评价额)和扣除额,系统主动计较税额和不含税金额,备注栏主动打印“差额纳税”字样,发票开具不该与其他应税行动混开。 政策根据:《国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点相关税收征收治理事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第23号)之(二)依照现行政策规则合用差额纳税方法交纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财务部、税务总局还有规则的除外),征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时,经过新系统中差额纳税开票功用,录入含税出售额(或含税评价额)和扣除额,系统主动计较税额和不含税金额,备注栏主动打印“差额纳税”字样,发票开具不该与其他应税行动混开。 9、单用处卡/多用处卡营业: (1)单用处卡营业中,出售方与售卡方不是统一个征税人的,出售方在收到售卡方结算的出售款时,应向售卡方开具增值税一般发票,并在“备注栏”说明“收到预支卡结算款”,不得开具增值税公用发票。售卡方从出售方取得的增值税一般发票,作为其出售单用处卡或承受单用处卡充值取得预收资金不交纳增值税的凭证,保存备查。 (2)多用处卡营业中,特约商户收到支付机构结算的出售款时,应向支付机构开具增值税一般发票,并在“备注栏”说明“收到预支卡结算款”,不得开具增值税公用发票。支付机构从特约商户取得的增值税一般发票,作为其出售多用处卡或承受多用处卡充值取得预收资金不交纳增值税的凭证,保存备查。 政策根据:《国度税务总局关于营改增试点若干征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年53号)第三条、第四条。 10、货色运输服务营业 《国度税务总局关于中止运用货色运输业增值税公用发票相关问题的通知布告》第一条规则:增值税普通征税人供给货色运输服务,运用增值税公用发票和增值税一般发票,开具发票时应将起运地、抵达地、车种车号和运输货色信息等外容填写在发票备注栏中,如形式较多可另附清单。 政策根据:《国度税务总局关于中止运用货色运输业增值税公用发票相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年第99号) 11、地盘增值税发票扣除营业 《国度税务总局关于营改增后地盘增值税若干征管规则的通知布告》第五条规则:营改增后,地盘增值税征税人承受修建装置服务取得的增值税发票,应依照《国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点相关税收征收治理事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第23号)规则,在发票的备注栏说明修建服务产生地县(市、区)称号及项目称号,不然不得计入地盘增值税扣除项目金额。 政策根据:《国度税务总局关于营改增后地盘增值税若干征管规则的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第70号) 2、自行开具发票时,发票备注栏需求写什么? 【提醒】 征税人在自行开具发票时,天然必需依照规则开具发票,如依照规则的时限、次第、栏目,局部联次一次性照实开具,并加盖发票公用章。该当说,大少数财税人员对发票开具的重点、要害点也十分注重,但对一些细节性的问题却注重不敷,比方说对备注栏的填写,常常具有或多或少的过失,进而招致发票有效。此次我们即谈谈发票备注栏的填写技能与留意细节。 【问题源起】 客户打电话:“我们家取得了一份公用发票,营业完全实在,单据流、条约流、货色流、资金流完全一致,可国税局仍是不让认证经过,不让抵扣进项税额,为何?” 让他发了个扫描件过去。 次发票备注栏内多了几个字:扣头5%。 依照《国度税务总局关于扣头额抵减增值税应税出售额问题告诉》(国税函〔2010〕56号)的规则:“征税人采纳扣头体例出售货色,出售额和扣头额在统一张发票上辨别说明是指出售额和扣头额在统一张发票上的‘金额’栏辨别说明的,可按扣头后的出售额征收增值税。未在统一张发票‘金额’栏说明扣头额,而仅在发票的‘备注’栏说明扣头额的,扣头额不得从出售额中减除。” 上述条目实践上是从出售方的角度规则,而假如从推销方的角度剖析,假如取得的发票备注栏填写了扣头额,那就属于未依照规则取得发票,其进项税额便可以不让抵扣。 【归结与总结】 很明显,发票的备注栏可不是随意填写的。但问题是,发票的备注栏,终究可以填写些啥呢? 对此,我们无妨进行总结和归结。希望这些对企业财政人员都有所协助: 3、税务代开拓票 征税人产生应税行动不能自行开具增值税发票,需求主管税务机关代开拓票的,征税人在取得发票时该当检查备注栏能否依照规则进行备注。 序号 代开项目 备注栏形式 根据文件 1 跨县(市、区)供给不动产运营租赁服务小范围征税人代开(不含个人) 主动打印‘YD’字样 国度税务总局通知布告2016年第23号 2 跨县(市、区)供给修建服务的小范围征税人代开(不含个人) 主动打印‘YD’字样 国度税务总局通知布告2016年第23号 3 修建服务代开(含个人) 说明修建服务产生地县(市、区)称号及项目称号 国度税务总局通知布告2016年第23号 4 出卖不动产代开(含个人) 说明不动产的细致地址 国度税务总局通知布告2016年第23号 5 出租不动产代开(含个人) 说明不动产的细致地址 国度税务总局通知布告2016年第23号 6 掮客代办署理服务挑选差额纳税、差额代开拓票 备注栏主动打印“差额纳税”字样 国度税务总局通知布告2016年第23号 7 旅游服务挑选差额纳税、差额代开拓票 备注栏主动打印“差额纳税”字样 国度税务总局通知布告2016年第23号 8 劳务差遣服务挑选差额纳税、差额代开拓票 备注栏主动打印“差额纳税”字样 国度税务总局通知布告2016年第23号 9 平安维护服务挑选差额纳税、差额代开拓票 备注栏主动打印“差额纳税”字样 国度税务总局通知布告2016年第23号 10 武装保护压韵服务挑选差额纳税、差额代开拓票 备注栏主动打印“差额纳税”字样 国度税务总局通知布告2016年第23号 11 人力资本外包服务挑选差额纳税、差额代开拓票 备注栏主动打印“差额纳税”字样 国度税务总局通知布告2016年第23号 12 个人安全代办署理人汇总代开增值税发票 说明个人安全代办署理人汇总代开 国度税务总局通知布告2016年第45号 4、 发票未按规则进行备注的处分 1、发票治理方法处分 依照2015年国度税务总局令第37号《发票治理方法施行细则》第四条规则,发票的基本形式包罗:发票的称号、发票代码和号码、联次及用处、客户称号、开户银行及账号、商品称号或运营项目、计量单位、数目、单价、巨细写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)称号(章)等。这个等字涵盖了发票票面上的一切形式,也包罗票面的备注栏,企业取得未按规则进行备注的发票属于不合规单据,依照《发票治理方法》第三十六条规则,未依照规则取得发票的,属于违背发票治理律例,由税务机关责令期限矫正,充公合法所得,可以并处1万元以下的罚款。 2、地盘增值税处分 国度税务总局2016年70号通知布告第五条规则,营改增后,地盘增值税征税人承受修建装置服务取得的增值税发票,在发票的备注栏说明修建服务产生地县(市、区)称号及项目称号,不然不得计入地盘增值税扣除项目金额。 增值税、企业所得税暂未明白对取得未按规则填写备注栏的处分,但发票治理方法对此已有明白的定性,属于违背发票治理律例,因而,企业取得未按规则填写备注栏的发票,具有增值税不答应抵扣、企业所得税前被调增的风险。 [报道来自:工商代办代理] |
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