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关于坏账准备,国家税务总的规定你该知道(案例汇总)
(友情提醒:选择会计服务,一定要认准有实力、信誉好的企业!)以下正文 -> 本文根源于管帐网(http://www.kuaiji.com/),假如想了解更多关于管帐政策、实操、考据相干信息,可以关心管帐网或许关心微旌旗灯号ID:wwwkuaijicom,随时为你供给最新行业资讯! 坏账预备是指企业的应收金钱(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户。企业对坏账丧失的核算,采取备抵法。在备抵法下,企业每期末都要估量坏账丧失,设置“坏账预备”账户。因为坏账预备关于管帐人来讲处置起来比较繁杂,小编预备了几个案例和国度税务总局关于坏账预备的相干规则,供自己了解并参考! 坏账预备的主要账务处置: 1.计提坏账预备 资产欠债表日企业应依据金融东西确认和计量原则肯定应收金钱产生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值丧失”科目,贷记本科目。本期应计提的坏账预备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相同的管帐分录。 【案例1】 某企业2015年底,不具有单项严重应收账金钱目,2014年产生的应收账款余额为100万元,2015年产生的应收账款余额为200万元,假如企业第一次运用管帐原则,计提坏账预备,估量一年之内的坏帐丧失比例4%,一年以上的坏帐丧失比例6%,计较应计提坏账预备金额?假如2014年底,计提的坏账预备为6万元,2015年未产生坏账丧失,计较应计提坏账预备金额? 第一种状况: 2015年应计提坏账预备=200×4%+100×6%=14(万元) 借:资产减值丧失 140 000 贷:坏账预备 140 000 第二种状况: 2015年应计提坏账预备=200×4%+100×6%-6=8(万元) 借:资产减值丧失 80 000 贷:坏账预备 80 000 2.核销坏账丧失 关于的确没法发出的应收金钱,按治理权限报经同意后作为坏账丧失,转销应收金钱,借记本科目,贷记“应收单据”“应收账款”“预支账款”“应收本钱”“其他应收款”“临时应收款”等科目。 【案例2】 某企业2015年底,不具有单项严重应收账金钱目,2014年产生的应收账款余额为100万元,2015年产生的应收账款余额为200万元,假如企业第一次运用管帐原则,计提坏账预备,估量一年之内的坏帐丧失比例4%,一年以上的坏帐丧失比例6%,2015年底依照规则计提了坏账预备,假如2016年3月某债权人破产清理后,产生坏账丧失10万元,改如何进行账务处置?假如2016年3月某债权人破产清理后,产生坏账丧失20万元,改如何进行账务处置? 第一种状况: 借:坏账预备 100 000 贷:应收账款 100 000 第二种状况 借:坏账预备 140 000 资产减值丧失 60 000 贷:应收账款 200 000 3.坏账转回 已确认并转销的应收金钱当前又发出的,应按实践发出的金额,借记“应收单据”“应收账款”“预支账款”“应收本钱”“其他应收款”“临时应收款”等科目,贷记本科目;同时,借记“银行放款”科目,贷记“应收单据”“应收账款”“预支账款”“应收本钱”“其他应收款”“临时应收款”等科目。 【案例3】 某企业2015年底,不具有单项严重应收账金钱目,2014年产生的应收账款余额为100万元,2015年产生的应收账款余额为200万元,假如企业第一次运用管帐原则,计提坏账预备,估量一年之内的坏帐丧失比例4%,一年以上的坏帐丧失比例6%,2015年底依照规则计提了坏账预备,假如2016年3月某债权人破产清理后,产生坏账丧失10万元,该如何进行账务处置?假如2016年3月某债权人破产清理后,产生坏账丧失20万元,该如何进行账务处置?假如发觉债权人躲藏财政,法院从头分派后,又取得3万元,如何进行账务处置? 第一种状况: 借:应收账款 30 000 贷:坏账预备 30 000 借:银行放款 30 000 贷:应收账款 30 000 第二种状况 借:应收账款 30 000 贷:资产减值丧失 30 000 借:银行放款 30 000 贷:应收账款 30 000 4.递延所得税处置 计提坏账预备契合确认递延所得税资产的前提。在确认递延所得税资产确实认时需求慎重,同时满意以下前提时,该当确认相干的递延所得税资产: 一是临时性差别在可预感的将来极可能转回,二是将来极可能获得用来抵扣可抵扣临时性差别的应征税所得额。也就是说递延所得税资产确实认应以将来期间极可能取得的用来抵扣可抵扣临时性差别的应征税所得额为限。 【案例4】 某企业2015年底,不具有单项严重应收账金钱目,2014年产生的应收账款余额为100万元,2015年产生的应收账款余额为200万元,假如企业第一次运用管帐原则,计提坏账预备,估量一年之内的坏帐丧失比例4%,一年以上的坏帐丧失比例6%,2015年底依照规则计提了坏账预备,假如2016年3月某债权人破产清理后,产生坏账丧失10万元,改如何进行账务处置?假如2016年3月某债权人破产清理后,产生坏账丧失20万元,改如何进行账务处置?假如发觉债权人躲藏财政,法院从头分派后,又取得3万元,假如进行账务处置? 年底计提时: 2015年应计提坏账预备=200×4%+100×6%=14(万元) 借:资产减值丧失 140 000 贷:坏账预备 140 000 借:递延所得税资产 35 000 贷:所得税用度 35 000 产生坏账时: 第一种状况 借:坏账预备 100 000 贷:应收账款 100 000 借:所得税用度 25 000 贷:递延所得税资产 25 000 第二种状况 借:坏账预备 140 000 资产减值丧失 60 000 贷:应收账款 200 000 借:所得税用度 35 000 贷:递延所得税资产 35 000 发出账款时: 第一种状况: 借:应收账款 30 000 贷:坏账预备 30 000 借:银行放款 30 000 贷:应收账款 30 000 借:递延所得税资产 7 500 贷:所得税用度 7 500 第二种状况 借:应收账款 30 000 贷:资产减值丧失 30 000 借:银行放款 30 000 贷:应收账款 30 000 1、根据财税[2009]57号《财务部国度税务总局关于企业资产丧失税前扣除政策的告诉》(节选) 4、企业除存款类债务外的应收、预支账款契合以下前提之一的,减除可发出金额后确认的没法发出的应收、预支金钱,可以作为坏账丧失在计较应征税所得额时扣除: (一)债权人依法宣布破产、关闭、集合、被撤消,或许被依法登记、撤消停业执照,其清理财富缺乏了债的; (二)债权人灭亡,或许依法被宣布消失、灭亡,其财富或许遗产缺乏了债的; (三)债权人过期3年以上未了债,且有确实证据证实已有力了债债权的; (四)与债权人告竣债权重组和谈或法院同意破产重整方案后,没法追偿的; (五)因天然灾祸、和平等不可抗力招致没法发出的; (六)国务院财务、税务主管部分规则的其他前提。 2、国税2011年第25号《关于公布《企业资产丧失所得税税前扣除治理方法》的通知布告》(节选) 第八条 企业资产丧失按其申报形式和请求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报方式。此中,属于清单申报的资产丧失,企业可按管帐核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,相关管帐核算材料和征税材料保存备查;属于专项申报的资产丧失,企业应逐项(或逐笔)报送请求演讲,同时附送管帐核算材料及其他相干的征税材料。 企业在申报资产丧失税前扣除过程当中不契合上述请求的,税务机关该当请求其矫正,企业回绝矫正的,税务机关有权不予受理。 第九条 以下资产丧失,应以清单申报的体例向税务机关申报扣除: (一)企业在一般运营治理活动中,依照公道价钱出售、让渡、变卖非货泉资产的丧失; (二)企业各项存货产生的一般消耗; (三)企业流动资产到达或超越运用年限而一般报废清算的丧失; (四)企业消费性生物质产到达或超越运用年限而一般灭亡产生的资产丧失; (五)企业依照市场公道买卖原则,经过各类买卖场合、市场等生意债券、股票、期货、基金和金融衍消费品等产生的丧失。 第十条 前条之外的资产丧失,应以专项申报的体例向税务机关申报扣除。企业没法精确辨别能否属于清单申报扣除的资产丧失,可以采纳专项申报的方式申报扣除。 第二十二条 企业应收及预支金钱坏账丧失应根据以下相干证据资料确认: (一)相干事项条约、和谈或阐明; (二)属于债权人破产清理的,应有群众法院的破产、清理通知布告; (三)属于诉讼案件的,应出具群众法院的讯断书或判决书或仲裁机构的仲裁书,或许被法院裁定终(中)止施行的法令文书; (四)属于债权人中止停业的,应有工商部分登记、撤消停业执照证实; (五)属于债权人灭亡、消失的,应有公安机关等相关部分对债权人个人的灭亡、消失证实; (六)属于债权重组的,应有债权重组和谈及其债权人重组收益征税状况阐明; (七)属于天然灾祸、和平等不可抗力而没法发出的,应有债权人受灾状况阐明和放弃债务声明。 第二十三条 企业过期三年以上的应收金钱在管帐上已作为丧失处置的,可以作为坏账丧失,但应阐明状况,并出具专项演讲。 第二十四条 企业过期一年以上,单笔数额不超越五万或许不超越企业年度支出总额万分之一的应收金钱,管帐上曾经作为丧失处置的,可以作为坏账丧失,但应阐明状况,并出具专项演讲。 [报道来自:工商代办代理] |
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