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外贸企业会计实务(完整版)一
(友情提醒:选择会计服务,一定要认准有实力、信誉好的企业!)以下正文 -> 本文根源于管帐网(http://www.kuaiji.com/),假如想了解更多关于管帐政策、实操、考据相干信息,可以关心管帐网或许关心微旌旗灯号ID:wwwkuaijicom,随时为你供给最新行业资讯! 跟着我外洋贸买卖愈来愈兴旺,关于外贸管帐的需求也愈来愈大。这几天,小编来详细讲一下外贸企业的管帐人实务处置全录!先献上第一篇。 具有收支口运营权的外贸企业购进用于入口的商品,其入口体例普通有两种:自营入口和拜托入口。做好以上两种方式的管帐处置,起首要准确计较应退税金(增值税、消耗税)的金额;其次要明白企业获得的入口退税款的税收处置。 依据国度税务总局《关于企业入口退税款税收处置问题的批复》(国税函[1997]21号)规则:1、企业入口物质所获得的增值税退税款,应冲抵响应的“进项税额”或“已交增值税税金”,不并入成本征收企业所得税。2、外贸企业自营入口获得的消耗税退税款,应冲抵“商品出售本钱”,不直接并入成本征收企业所得税。下面辨别就两种入口体例的管帐处置阐明以下: 1、自营入口体例下: 例:1999年2月,兴盛外贸公司(具有收支口运营权)从某日用化装品公司购收支口用护发品1000箱,取得的增值税公用*说明的价款100万元,进项税额为17万元,货款已用银行放款支付。当月该商品已局部入口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8.2群众币),请求退税的单证齐全。该护发品的消耗税税率为8%,退税率为9%.请求计较应退增值税和消耗税并体例管帐分录(单位:元)。 (1)购进时: 借:商品推销1000000 应交税金——应交增值税(进项税额)170000 贷:银行放款170000 (2)商品验支出库时: 借:库存商品——库存入口商品1000000 贷:商品推销1000000 (3)入口报关出售时: 借:应收外汇账款1230000 贷:商品出售支出——入口出售支出1230000 (4)结转入口商品本钱: 借:商品出售本钱1000000 贷:库存商品——库存入口商品1000000 (5)申报入口退税时: 本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700(元); 转出增值税额=170000-110700=59300(元); 本环节应退消耗税额=1000000*8%=80000(元)。 应退的增值税财政处置: 借:应收入口退税(增值税)110700 贷:应交税金——应交增值税(入口退税)110700 进项税额转出时: 借:商品出售本钱59300 贷:应缴税金——应交增值税(进项税额转出)59300 收到增值税退税款时: 借:银行放款110700 贷:应收入口退税(增值税)110700 应退的消耗税财政处置: 借:应收入口退税——消耗税80000 贷:商品出售本钱80000 收到消耗税税款时: 借:银行放款80000 贷:应收入口退税——消耗税80000 2、拜托入口体例下: 续上例:假定兴盛外贸公司(具有收支口运营权)入口,其他前提稳定,并按出售额1%的比例直接提取手续费,请求体例拜托方的管帐分录。 (1)收回拜托代销品时: 借:库存商品——拜托入口商品1000000 贷:库存商品1000000 (2)收到代销单时: 借:应收账款1230000 贷:商品出售支出——入口出售支出1230000 (3)收到蓝天外贸公司交来的货款时: 借:银行放款1217700 出售用度12300 贷:应收账款1230000 (4)结转拜托入口商品本钱: 借:商品出售本钱1000000 贷:库存商品——拜托入口商品1000000 (5)申报入口应退增值税、消耗税(在拜托方操持)、转出不予抵扣的增值税的分录同自营入口体例管帐分录“(5)”。 入口货运顺序 一. 海运托运 体例船期表。外运公司按月编印入口船期表,分发给各外贸公司及工贸企业,内列航路、船名及其国籍、抵港日期、停止收单期、估计装船日期和挂港口岸称号(即船舶停靠的口岸)。各外贸公司及工贸企业据此进行催证、备货。 操持托运。外贸公司在收到外洋开来的信誉证经审核(或经修正)无误后便可操持托运。按信誉证或条约内相关装运条目填写《托运单》并供给全套单证,在停止收单期前送交外运公司,作为订舱的根据。 领取装运凭证。外运公司收到相关单证后,即缮制海运入口托运单,并会同相关船公司放置船只和舱位;然后由船公司据以签发装货单,作为告诉船方收货装运的凭证。 装货、装船。外运公司依据船期,代各外贸公司往发堆栈库提取货色运进船埠,由船埠理货公经理货,凭外轮公司签发的装货单 装船。 换取提单。货色装船终了,由船主或大副签发“大副收条”或“场站收条”,载明收到货色的细致状况。托运人凭上述收条向相关船公司换取提单。 收回《装船告诉》。货色装船后,托运人便可向外洋买方收回《装船告诉》,以便对方预备付款、赎单、操持收货。如为C&F或FOB条约,因为安全由买方自行操持,实时收回《装船告诉》尤其主要。 二. 陆运托运 编报车皮方案。各外贸公司及工贸企业每个月向外运公司编报隔月车皮方案,说明去向,并据此进行催证、备货。 操持托运。各外贸公司及工贸企业在收到外洋开来的信誉证并经审核无误后,即可操持托运,即按信誉证或条约内相关装运款,和货色称号、件数、装运日期,填写《托运单》并供给相关单证,送交外运公司,作为订车皮的根据。 落实装运车皮。外运公司在收到《托运单》后,依据配载原则、货色本质、货运数目、到站等状况,结合车皮方案,与火车站联络,并由火车站据以向下级铁路分局请求车皮。 提货、卸车。外运公司依据装期,代各外贸公司往发堆栈库提取货色并运至车站货场,车站凭货运票据将货卸车。 收取提单。货色卸车终了,由车站司磅员签发货运单,载明收到货色的细致状况。有前提当场封关的,可由海关羁系加封,办好转关手续。外运公司则凭运单签发承运货色收条,即陆运提单。 收回卸车告诉。货色卸车后,外贸公司或工贸企业便可向买方收回《卸车告诉》,以便买方预备付款、赎单,操持收货。 三. 空运托运 操持托运。各外贸公司及工贸企业在备齐货色,收到开来的信誉证经审核(或经修正)无误后,便可操持托运,即按信誉证和条约内相关装运条目,和货色称号、件数、装运日期、目的地等填写《托运单》并供给相关单证,送交外运公司作为订航班的根据。 放置货舱。外运公司收到托运单及相关票据后,会同中国民航,依据配载原则、货色本质、货运数目、目的地等状况,结合航班,放置舱位,然后由中国民航签发航空运单。 装货、装机。外运公司依据航班,代各外贸公司或工贸企业往堆栈提取货色送进机场,凭装货票据将货色送到指定舱位待运。 签发运单。货色装机终了,由中国民航签发航空总运单,外运公司签发航空分运单,航空分运单有副本三份、正本十二份。副本三份,第一份交给发货人,第二份由外运公司保存,第三份随货同业交给收货人。正本十二份作为报关、财政结算、外洋代办署理、直达分拨等用处。 收回装运告诉。货色装机后,便可向买方收回装运告诉,以便对方预备付款、赎单、操持收货。 集装箱知识 集装箱在收支口货色运输中使用普遍,下面是一些相关集装箱货运方面知识: 一. 集装箱(container) 所谓集装箱,是指具有一定强度、刚度和规格专供周转运用的大型装货容器。运用集装箱转运货色,可直接在发货人的堆栈装货,运到收货人的堆栈卸货,半途改换车、船时,不必将货色从箱内掏出换装。按所装货色品种分,有杂货集装箱、散货集装箱、液体货集装箱、冷藏箱集装箱等;按制造资料分,有木集装箱、钢集装箱、铝合金集装箱、玻璃钢集装箱、不锈钢集装箱等;按构造分,有折叠式集装箱、流动式集装箱等,在流动式集装箱中还可分密闭集装箱、开顶集装箱、板架集装箱等;按总重分,有30吨集装箱、20吨集装箱、10吨集装箱、5吨集装箱、2.5吨集装箱等。 二. 集装箱外尺寸(container's overall external dimensions) 包罗集装箱永世性附件在内的集装箱内部最大的长、宽、高尺寸。它是肯定集装箱可否在船舶、底盘车、货车、铁路车辆之间进行换装的主要参数。是各运输部分必需控制的一项主要手艺材料。 三. 集装箱内尺寸(container's internal dimensions) 集装箱外部的最大长、宽、高尺寸。高度为箱底板面至箱顶板最下面的间隔,宽度为两内侧衬板之间的间隔,长度为箱门内侧板量至端壁内衬板之间的间隔。它决议集装箱形式积和箱内货色的最大尺寸。 四. 集装箱形式积(container's unobstructed capacity) 按集装箱内尺寸计较的装货容积。统一规格的集装箱,因为构造和制造资料的不同,其形式积略有差别。集装箱形式积是物质部分或其他装箱人必需控制的主要手艺材料。 五. 集装箱计较单位(twenty-feet equivalent units 简称:TEU) 又称20英尺换算单位,是计较集装箱箱数的换算单位。目前列国大局部集装箱运输,都采取20英尺和40英尺长的两种集装箱。为使集装箱箱数计较一致化,把20英尺集装箱作为一个计较单位,40尺集装箱作为两个计较单位,以利一致计较集装箱的营运量。 六. 集装箱租赁 (container leasing) 即一切人将空箱租给运用人的一项营业。集装箱一切报酬出租的一方集装箱,与运用人,普通是船公司或货主,为承租的一方,单方签署租赁条约。由出租人供给及格的集装箱交由承租人在商定范畴内运用。集装箱的租赁,国际上有多种不同的体例,总括起来有:程租、期租、活期租用和航区内阻赁等。 七. 集装箱装卸区(container terminal) 是集装箱运输中,箱或货装卸 保管的详细经办部分。它受承运人或其代办署理人的拜托,进行以下各项营业: 对整箱货运的 、保管; 设有集装箱货运站者,操持拼箱货的交代; 放置集装箱船的靠泊,装卸集装箱,每航次体例配载图; 操持相关货运单证的编签; 体例并签验集装箱使用运载东西的收支及流转的相关单证; 操持集装箱及运载东西、装卸东西的状况检查、维修,和空箱的打扫、熏蒸等任务; 空箱的收发、存贮和保管; 放置空箱和重箱在堆场的堆码,及体例园地分派方案; 其他相关营业任务。 集装箱装卸区普通由公用船埠、前沿、堆场、货运站、批示塔、修缮部分、大门和办公室构成。有时堆场或货运站等可延长到郊区外部事5-15千米的直达站。 八. 集装箱后方堆场(marshalling yard) 是指在集装箱船埠后方,为减速船舶装卸功课,临时堆放集装箱的园地。其感化是:当集装箱船到港前,有方案有次第地按积载请求将入口集装箱划一地集合堆放,卸船时将出口集装箱临时堆放在船埠后方,以减速船舶装卸功课。 九. 集装箱前方堆场(container yard) 集装箱重箱或空箱进行交代、保管和堆存的场合。有些国度对集装箱堆场其实不分后方堆场或前方堆场,统称为堆场。集装箱前方堆场是集装箱装卸区的构成局部。是集装箱运输“场参加”交代体例的整箱货操持交代的场合(实践上是在集装箱卸区“大门口”进行交代的)。 十. 空箱堆场(van pool) 特地操持空箱搜集、保管、堆存或交代的园地。它是专为集装箱装卸区或转运站堆场缺乏时才予建立。这类堆场不操持重箱或货色交代。它可以独自运营,也可以由集装箱装卸区在区外另设。有些国度,运营这类空箱堆场,须向航运公会声明。 十一. 直达站或内路站(container depot or inland depot) 海港之外的集装箱运输的直达站或集散地。它的感化除没有集装箱公用船的装卸功课外,其他均与集装箱装卸区营业相反。直达站或内陆站的怀抱,包罗集装箱装卸港的郊区直达站、内陆乡村、内河口岸的内陆站均在内。 十二. 集装箱货运站(container freight station 简称:CFS) 为拼箱货装箱和拆箱的船、货单方操持交代的场合。承运人在一个口岸或内陆乡村只能拜托一个集装箱货运站的运营者。由它代表承运人操持以下主要营业: 拼箱货的理货和交代; 对货色表面查验若有异状时,就操持批注; 拼箱货的配箱积载和装箱; 出口拆箱货的拆箱和保管; 代承运人加铅封并签发站收条; 操持各项单证和体例等。 十三. 托运人义务(shipper's liabilities) 托运人在集装箱运输中应有的义务,这类义务是不完全同于保守海运方面的。拼箱货托运人的义务与保守海运相反。整箱货托运人的义务不同于保守运输的有: 应包管所报货运材料的准确和完好; 承运人有权查对箱内所装货色,因查对而产生的用度,有托运人承当; 海关或其他权利机关开箱检查,其用度和由此产生货损货差,由托运人承当; 如集装箱货满意,或是垫衬不良,积载不妥,或是装了不适于集装箱运输的货色,因此引起货损、货差,概由托运人卖力; 如运用了托运人自有的不适航的集装箱,所引起的货损变乱,应由托运人卖力; 在运用承运人集装箱及装备其间形成圈外人财富或生命的损害,应由托运人卖力补偿。 十四. 义务限制(limits of liability) 集装箱运输中产生货损货差,承运人应承当的最高补偿额。拼箱货的义务限制与保守运输相反。整箱货的补偿依照目前国际上的一些判例:假如提单上没有列明箱内所装货色的件数,每箱作为一个理赔计较单位;如提单上列明箱内载货件数的,仍按件数计较;假如货色的保护和灭掉,不属海运,而是在内陆运输中产生的,则按陆上运输最高补偿额操持;如集装箱是由托运人一切或供给时,遇有灭掉或保护,其义务确属承运人应承当者,亦应视作一个理赔计较单位。 十五. 统一义务制(uniform liability system) 联运运营人对货色损害义务的一种补偿义务制度。依照这类制度,一致由签发联运提单的承运人对货主负全程运输义务,即货损货差不管产生在哪个运输阶段,都按统一的义务形式卖力。假如能查清产生损害的运输阶段,联运承运人在补偿当前,可以向该段运输的实践承运人追偿。 十六. 网状义务制(network liability system) 联运运营人对货色损害义务的一种补偿义务制度。依照这类制度,签发联运提单的承运人,虽然对货方仍负全程运输的义务,但遇损害补偿不象统一义务制那样,而是按产生损害的运输阶段的义务形式卖力。例如,损害产生在海上运输阶段,按国际货运法则操持;如产生在铁路或公路运输阶段,则按相关国际法或国际法处置。 十七. 航运公汇集装箱法则(container rules of freight conference) 在一些国度集装箱船航路上,各航运公会为了垄断各自航路上的集装箱运输,都辨别制定了供货方运用的集装箱运输法则。这些法则,是由各公会针对公会营运范畴内的航路状况制定的。因而,各公会的法则形式各不相反,但基本精神是相反的,即船货单方的义务是一样的。法则形式普通包罗以下几个方面: 集装箱装卸港,集散运输; 集装箱运输公用术语注释; 各类运输交代体例船货单方义务; 订舱手续及货运材料申报; 各种条目包罗提单,加批条目,口岸条目和不测条目; 提单签发; 装备交代手续,运用免费时间和滞期费计收; 交货手续; 运费计较办法及支付; 各类用度项目计收方法,费率变卦规则; 币制,升值,增值规则; 内陆运输规则及收费。 十八. 交代体例(receiving and delivery system) 集装箱运输中,整箱货和拼箱货在船货单方之间的交代体例有以下几种: 门到门 (door to door): 由托运人卖力装载的集装箱,在其堆栈或厂库交承运人验收后,卖力全程运输,直到收货人的堆栈或工场堆栈交箱为止。这类全程连线运输,称为“门到门”运输; 门参加(door to cy): 由发货人堆栈或工场堆栈至目的地或卸箱港的集装箱装卸区堆场。; 门到站 (door to cfs): 由发货人堆栈或工场堆栈至目的地或卸箱港的集装箱货运站; 场到门(cy to door): 由起运地或装箱港的集装箱装卸区堆场至收货人的堆栈或工场堆栈; 场参加 (cy to cy): 由起运地或装箱港的集装箱装卸区堆场至目的地或卸箱港的集装箱装卸区堆场; 场到站 (cy to cfs): 由起运地或装箱港的集装箱装卸区堆场至目的地或卸箱港的集装箱货运站; 站到门 (cfs to door): 由起运地或装箱港的集装箱货运站至收货人的堆栈或工场堆栈; 站参加 (cfs to cy): 由起运地或装箱港的集装箱货运站至目的地或卸箱港的集装箱装卸区堆场; 站到站 (cfs to cfs): 由起运地或装箱港的集装箱货运站至目的地或卸箱港的集装箱货运站; 十九. 整箱货 (full container load 简称:FCL) 为拼箱货的绝对用语。由发货人卖力装箱、计数、积载并加铅封的货运。整箱货的拆箱,普通由收货人操持。但也可以拜托承运人在货运站拆箱。可是承运人不卖力箱内的货损、货差。除非货方举证确属承运人义务变乱的损害,承运人材卖力补偿。承运人对整箱货,以箱为交代单位。只需集装箱表面与收箱时类似和铅封完好,承运人就完成了承运义务。整箱货运提单上,要加上“拜托人装箱、计数并加铅封”的条目。 二十. 拼箱货 (less than container load 简称:LCL) 整箱货的绝对用语,指装满意一整箱的小票货色。这类货色,一般是由承运人辨别揽货并在集装箱货运站或内陆站集合,然后将两票或两票以上的货色拼装在一个集装箱内,异样要在目的地的集装箱货运站或内陆站拆箱辨别交货。关于这类货色,承运人要担负装箱与拆箱功课,装拆箱用度仍向货方收取。承运人对拼箱货的义务,基本上与保守杂货运输相反。 二十一. 箱位数(number of slots) 选集装箱船所能记录的集装箱箱数。每艘选集装箱公用船,均以20英尺换算单位来暗示它的载箱量。 二十二. 箱位(slots) 在集装箱堆场上,依照集装箱响应的标准画成有法则的用以唆使堆放集装箱的格状位置。在箱位上编有号码,以利装船。 二十三. 排号(bay number) 集装箱在公用船上的横排积载位置。编号办法,是从船首至船尾依此标明:01,02,03……。 二十四. 行号(row number) 又称列号,集装箱在公用船上的纵列积载位置。有两种标号办法:一种是自左舷端向右依此标明:01,02……另外一种是从两头的左右分标。左舷为单号,由中线向左编为:01,03,05……,中线向右舷编双号:02,04,06……。 二十五. 层号(tier number) 集装箱在公用船上的平面积载位置。编号办法分船面和仓内两种。船面上的编号自上而下依此编号,并在数字前加一“D”字。舱内的编号自上而下依此编号,并在数字前加一“H”字。 二十六. 箱位号(slot number) 集装箱在船上的积载位置。由六个数字构成,前两个数字是排号,两头两个数字是行号,后两个数字是层号。例如箱位0402D1是暗示这个集装箱积载在第四排右舷第二行船面第一层。 二十七. 集装箱配载图(pre-stowage plan) 集装箱船装箱的方案图。装卸区据以装箱。配载图由外轮代办署理公司依据订舱清单、装箱但及堆场积载方案体例。并在船舶抵港征得船方同意后,即行装船。如系半途靠港,船上已装有集装箱,就应将相关材料电告船上配载,等来电后据以体例。配载图是由集装箱船各排每列和分层的横断而形成。进行配载时,必需到达以下请求: 包管船舶纵断面的强度和船舶的稳性; 保持幻想的吃水差,使船舶取得最好成绩的飞行功能,即具有优良的支配性和疾速性; 最合理天时用船舶的载分量和舱容; 包管集装箱在舱内完好无损及在船面上的平安; 要思索便于装卸功课; 多港装卸时,必需留意,对以下靠港的装卸不要形成翻舱。 二十八. 站场收条(dock receipt) 承运人拜托集装箱装卸区、直达站或内陆站收到整箱货或拼箱货后签发的收条。站场收条由发货人体例。好像一批货色装有几个集装箱时,先凭装箱但验收,直到最初一个集装箱验收终了时,才由港站治理员在站场收条上签收。站场在收到整箱货,如所装的箱表面或拼箱货包装表面有异状时,应加批注。站场收条的感化,相当于保守运输中的大副收条,它是发货人向船公司换取提单的凭证。 二十九. 装备交代单(equipment receipt) 集装箱一切人或租用人拜托集装箱装卸区、直达站或内陆站与货方即用箱人或其代表之间交代集装箱及承运装备的凭证。交代单由承运人或其代办署理人签发给货方,据以向区、站领取或归还重箱或轻箱。交代单第一张反面印有交代运用条目,主要形式是集装箱及装备在货方运用期中,发生的用度和遇有装备及所装货色产生保护、灭掉的义务区分,及对圈外人产生损害补偿的承当。装备交代普通在区、站大门口操持。装备包罗集装箱、底盘车、台车及电效果等。交代单分“出门”和“进门”两种。 [报道来自:工商代办代理] |
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