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外贸企业会计实务(完整版)六
(友情提醒:选择会计服务,一定要认准有实力、信誉好的企业!)以下正文 -> 本文根源于管帐网(http://www.kuaiji.com/),假如想了解更多关于管帐政策、实操、考据相干信息,可以关心管帐网或许关心微旌旗灯号ID:wwwkuaijicom,随时为你供给最新行业资讯! 具有收支口运营权的外贸企业购进用于入口的商品,其入口体例普通有两种:自营入口和拜托入口。做好以上两种方式的管帐处置,起首要准确计较应退税金(增值税、消耗税)的金额;其次要明白企业获得的入口退税款的税收处置。外贸企业管帐实务(完好版)六篇,就让小编来细致介绍一下吧! 依据国度税务总局《关于企业入口退税款税收处置问题的批复》(国税函[1997]21号)规则: 1、企业入口物质所获得的增值税退税款,应冲抵响应的“进项税额”或“已交增值税税金”,不并入成本征收企业所得税。 2、外贸企业自营入口获得的消耗税退税款,应冲抵“商品出售本钱”,不直接并入成本征收企业所得税。 下面辨别就两种入口体例的管帐处置阐明以下: 1、自营入口体例下: 例:1999年2月,兴盛外贸公司(具有收支口运营权)从某日用化装品公司购收支口用护发品1000箱,取得的增值税公用*说明的价款100万元,进项税额为17万元,货款已用银行放款支付。当月该商品已局部入口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8.2群众币),请求退税的单证齐全。该护发品的消耗税税率为8%,退税率为9%.请求计较应退增值税和消耗税并体例管帐分录(单位:元)。 (1)购进时: 借:商品推销1000000 应交税金——应交增值税(进项税额)170000 贷:银行放款170000 (2)商品验支出库时: 借:库存商品——库存入口商品1000000 贷:商品推销1000000 (3)入口报关出售时: 借:应收外汇账款1230000 贷:商品出售支出——入口出售支出1230000 (4)结转入口商品本钱: 借:商品出售本钱1000000 贷:库存商品——库存入口商品1000000 (5)申报入口退税时: 本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700(元); 转出增值税额=170000-110700=59300(元); 本环节应退消耗税额=1000000*8%=80000(元)。 应退的增值税财政处置: 借:应收入口退税(增值税)110700 贷:应交税金——应交增值税(入口退税)110700 进项税额转出时: 借:商品出售本钱59300 贷:应缴税金——应交增值税(进项税额转出)59300 收到增值税退税款时: 借:银行放款110700 贷:应收入口退税(增值税)110700 应退的消耗税财政处置: 借:应收入口退税——消耗税80000 贷:商品出售本钱80000 收到消耗税税款时: 借:银行放款80000 贷:应收入口退税——消耗税80000 2、拜托入口体例下: 续上例:假定兴盛外贸公司(具有收支口运营权)入口,其他前提稳定,并按出售额1%的比例直接提取手续费,请求体例拜托方的管帐分录。 (1)收回拜托代销品时: 借:库存商品——拜托入口商品1000000 贷:库存商品1000000 (2)收到代销单时: 借:应收账款1230000 贷:商品出售支出——入口出售支出1230000 (3)收到蓝天外贸公司交来的货款时: 借:银行放款1217700 出售用度12300 贷:应收账款1230000 (4)结转拜托入口商品本钱: 借:商品出售本钱1000000 贷:库存商品——拜托入口商品1000000 (5)申报入口应退增值税、消耗税(在拜托方操持)、转出不予抵扣的增值税的分录同自营入口体例管帐分录“(5)”。 入口货运顺序 一. 海运托运 体例船期表。外运公司按月编印入口船期表,分发给各外贸公司及工贸企业,内列航路、船名及其国籍、抵港日期、停止收单期、估计装船日期和挂港口岸称号(即船舶停靠的口岸)。各外贸公司及工贸企业据此进行催证、备货。 操持托运。外贸公司在收到外洋开来的信誉证经审核(或经修正)无误后便可操持托运。按信誉证或条约内相关装运条目填写《托运单》并供给全套单证,在停止收单期前送交外运公司,作为订舱的根据。 领取装运凭证。外运公司收到相关单证后,即缮制海运入口托运单,并会同相关船公司放置船只和舱位;然后由船公司据以签发装货单,作为告诉船方收货装运的凭证。 装货、装船。外运公司依据船期,代各外贸公司往发堆栈库提取货色运进船埠,由船埠理货公经理货,凭外轮公司签发的装货单 装船。 换取提单。货色装船终了,由船主或大副签发“大副收条”或“场站收条”,载明收到货色的细致状况。托运人凭上述收条向相关船公司换取提单。 收回《装船告诉》。货色装船后,托运人便可向外洋买方收回《装船告诉》,以便对方预备付款、赎单、操持收货。如为C&F或FOB条约,因为安全由买方自行操持,实时收回《装船告诉》尤其主要。 二. 陆运托运 编报车皮方案。各外贸公司及工贸企业每个月向外运公司编报隔月车皮方案,说明去向,并据此进行催证、备货。 操持托运。各外贸公司及工贸企业在收到外洋开来的信誉证并经审核无误后,即可操持托运,即按信誉证或条约内相关装运款,和货色称号、件数、装运日期,填写《托运单》并供给相关单证,送交外运公司,作为订车皮的根据。 落实装运车皮。外运公司在收到《托运单》后,依据配载原则、货色本质、货运数目、到站等状况,结合车皮方案,与火车站联络,并由火车站据以向下级铁路分局请求车皮。 提货、卸车。外运公司依据装期,代各外贸公司往发堆栈库提取货色并运至车站货场,车站凭货运票据将货卸车。 收取提单。货色卸车终了,由车站司磅员签发货运单,载明收到货色的细致状况。有前提当场封关的,可由海关羁系加封,办好转关手续。外运公司则凭运单签发承运货色收条,即陆运提单。 收回卸车告诉。货色卸车后,外贸公司或工贸企业便可向买方收回《卸车告诉》,以便买方预备付款、赎单,操持收货。 三. 空运托运 操持托运。各外贸公司及工贸企业在备齐货色,收到开来的信誉证经审核(或经修正)无误后,便可操持托运,即按信誉证和条约内相关装运条目,和货色称号、件数、装运日期、目的地等填写《托运单》并供给相关单证,送交外运公司作为订航班的根据。 放置货舱。外运公司收到托运单及相关票据后,会同中国民航,依据配载原则、货色本质、货运数目、目的地等状况,结合航班,放置舱位,然后由中国民航签发航空运单。 装货、装机。外运公司依据航班,代各外贸公司或工贸企业往堆栈提取货色送进机场,凭装货票据将货色送到指定舱位待运。 签发运单。货色装机终了,由中国民航签发航空总运单,外运公司签发航空分运单,航空分运单有副本三份、正本十二份。副本三份,第一份交给发货人,第二份由外运公司保存,第三份随货同业交给收货人。正本十二份作为报关、财政结算、外洋代办署理、直达分拨等用处。 收回装运告诉。货色装机后,便可向买方收回装运告诉,以便对方预备付款、赎单、操持收货。 [报道来自:工商代办代理] |
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