旅游业税率(营改增后)＋超全的税收服务指南！

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　　营改增后，旅游业的税率是多少?比来有很多管帐小同伴在问。　今天针对旅游业税率，管帐网小编来讲一下，同时附上停止2017年较全的旅游业税收伏务指南哦!

　　1、旅游业税率规则

　　依据财税〔2016〕36号《关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》中附件1《停业税改征增值税试点施行方法》中规则：

　　第十五条 增值税税率：

　　(一)征税人产生应税行动，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规则外，税率为6%。

　　(二)供给交通运输、邮政、根底电信、修建、不动产租赁服务，出售不动产，让渡地盘运用权，税率为11%。

　　(三)供给无形动产租赁服务，税率为17%。

　　(四)境内单位和个人产生的跨境应税行动，税率为零。详细范畴由财务部和国度税务总局另行规则。

　　第十六条增值税征收率为3%，财务部和国度税务总局还有规则的除外。

　　据上，假如您是普通征税人合用6%的税率，小范围征税人则合用3%的征收率。

　　2、旅游业税收伏务指南

　　本指南所称旅游业是指旅游服务和与旅游服务相干的导游、交通、住宿、餐饮、商贸、文娱等活动。此中旅游服务，是指依据旅游者的请求，组织放置交通、旅游、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的营业活动。

　　税收政策篇

　　增值税

　　1.征税人

　　旅游业征税人分为普通征税人和小范围征税人。普通征税人和小范围征税人依照各自合用的计税办法计较交纳增值税。

　　小提醒：

　　①其他个人(天然人)不属于普通征税人;

　　②年应税出售额超越小范围征税人规范，但不常常产生应税行动的单位和集体工商户可挑选依照小范围征税人征税;

　　③年应税出售额未超越小范围征税人规范，管帐核算健全，能够供给精确税务材料的，可以向主管国税机关操持普通征税人资历注销，成为普通征税人。

　　操持流程：

　　流程阐明：

　　·契合前提的旅游业征税人向主管国税机关填报《增值税普通征税人资历注销表》，并供给税务注销证件(或加载一致社会信誉代码的停业执照)，填报形式与税务注销信息一致的，主管国税机关就地注销;填报形式与税务注销信息纷歧致，或许不契合填列请求的，主管国税机关就地奉告需求补正的形式。

　　·经主管税务机关查对前进还征税人保存的《增值税普通征税人资历注销表》，可以作为证实征税人具有增值税普通征税人资历的根据。

　　·旅游业征税人挑选依照小范围征税人征税，该当向主管国税机关提交书面阐明。

　　2.出售额

　　旅游业征税人产生应税行动应以取得的局部价款和价外用度为出售额，不包罗代为收取并契合规则前提的当局性基金或许行政事业性收费，和以拜托方表面开具发票代拜托方收取的金钱。

　　供给旅游服务的征税人，可以挑选以取得的局部价款和价外用度，扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为出售额(即差额纳税)。

　　旅游业征税人将火车票、飞机票等交通费发票原件托付给旅游服务购置方而没法发出的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

　　小提醒：

　　征税人依照规则从局部价款和价外用度中扣除的价款，该当取得契合法令、行政律例和国度税务总局规则的无效凭证。不然，不得扣除。

　　无效凭证是指：

　　(1)支付给境内单位或许个人的金钱，以发票为正当无效凭证。

　　(2)支付给境外单位或许个人的金钱，以该单位或许个人的签收票据为正当无效凭证，税务机关对签收票据有疑议的，可以请求其供给境外公证机构确实认证实。

　　(3)交纳的税款，以完税凭证为正当无效凭证。

　　(4)扣除的当局性基金、行政事业性收费或许向当局支付的地盘价款，以省级以上(含省级)财务部分监(印)制的财务单据为正当无效凭证。

　　(5)国度税务总局规则的其他凭证。

　　征税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　3.税率和征收率

　　我国现行增值税税率有17%、11%、6%;征收率为3%。

　　4.计税办法

　　增值税的计税办法，包罗普通计税办法和简略单纯计税办法。普通征税人产生应税行动合用普通计税办法计税，小范围征税人产生应税行动和普通征税人挑选简略单纯计税办法的，合用简略单纯计税办法计税。

　　小提醒：

　　(1)普通征税人产生以下应税行动可以挑选合用简略单纯计税办法计税：

　　A、公共交通运输服务。

　　公共交通运输服务，包罗轮客渡、公交客运、地铁、乡村轻轨、出租车、远程客运、班车。

　　B、文明体育服务。

　　文明体育服务包罗文明服务和体育服务。

　　文明服务，是指为满意社会大众文明生活需求供给的各类服务。包罗：文艺创作、文艺扮演、文明竞赛，藏书楼的图书和材料借阅，档案馆的档案治理，文物及非物质遗产维护，组织举行宗教活动、科技活动、文明活动，供给旅游场合。

　　体育服务，是指组织举行体育竞赛、体育扮演、体育活动，和供给体育锻炼、体育指点、体育治理的营业活动。

　　(2)旅游业征税人供给应税服务，请求采取简略单纯方法计较交纳增值税，应向主管国税机关操持普通征税人简略单纯征收存案，需求提交《增值税普通征税人简略单纯征收存案表》2份，存案事项阐明，挑选简略单纯征收的产物、服务契合前提的证实资料，或许企业契合前提的证实资料。

　　5.增值税税收优惠

　　(1)增值税小范围征税人，月出售额不超越3万元(含3万元)，以1个季度为征税刻日的增值税小范围征税人，季度出售额不超越9万元的(含9万元)，在2020年12月31日前免征增值税。

　　(2)旅游业征税人初度购置增值税税控系统公用装备(包罗分开票机)支付的用度，可凭购置增值税税控系统公用装备取得的增值税公用发票，在增值税应征税额中全额抵减(抵减额为价税算计额)，缺乏抵减的可结转下期持续抵减;交纳的手艺保护费，可凭手艺保护服务单位开具的手艺保护费发票，在增值税应征税额中全额抵减，缺乏抵减的可结转下期持续抵减。

　　(3)旅游业征税人供给的以下服务免征增值税。

　　①留念馆、博物馆、文明馆、文物维护单位治理机构、美术馆、展览馆、字画院、藏书楼在本人的场合供给文明体育服务取得的第一道门票支出。

　　②寺院、宫不雅、清真寺和教堂举行文明、宗教活动的门票支出。

　　③在境外供给的文明体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

　　(4)自 2017 年 1 月1日至 2019年12月31日，对自立就业服役兵士在我省从事集体运营的，在3年内按每户每一年9600元为限额顺次扣减其昔时实践应交纳的增值税、乡村保护建立税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

　　(5)自 2017 年 1 月1日至 2019年12月31日，对商贸企业、服务型企业、休息就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工本质的小型企业实体，在新添加的岗亭中，昔时新招用自立就业服役兵士，与其签署1年以上刻日休息条约并依法交纳社会安全费的，在3年内按实践招用人数予以定额顺次扣减增值税、乡村保护建立税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。我省定额规范为每人每一年6000元。

　　(6)自 2017 年 1 月1日至 2019年12月31日，对持《就业守业证》(说明“自立守业税收政策”或“毕业年度内自立守业税收政策”)或《就业掉业注销证》(说明“自立守业税收政策”或附着《高校毕业生自立守业证》)的人员在省内从事集体运营的，在3年内按每户每一年9600元为限额顺次扣减其昔时实践应交纳的增值税、乡村保护建立税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

　　(7)对商贸企业、服务型企业、休息就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工本质的小型企业实体，在新添加的岗亭中，昔时新招用在人力资本社会保证部分公共就业服务机构注销掉业半年以上且持《就业守业证》或《就业掉业注销证》(说明“企业吸征税收政策”)人员，与其签署1年以上刻日休息条约并依法交纳社会安全费的，在3年内按实践招用人数予以定额顺次扣减增值税、乡村保护建立税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。我省定额规范为每人每一年5200元。

　　小提醒：

　　1、旅游业征税人享用上述第(1)项至第(2)项税收优惠时，不需求进行减免税存案，由征税人在征税申报时直接享用。

　　2、旅游业征税人享用上述第(3)项至第(7)项税收优惠时，应在初次享用减免税的申报前或主管国税机关规则的刻日内，向主管国税机关操持增值税优惠本案，提交《征税人减免税存案注销表》和减免税请求报送的材料。征税人在契合减免税天分前提期间，存案资料一次性报备，在政策存续期可一向享用。征税人享用减免税的景象产生转变时，该当实时向税务机关演讲。

　　企业所得税

　　1.征税人

　　在欧洛克群众共和国境内，企业(不含个人独资企业、散伙企业)和其他取得支出的组织为企业所得税的征税人。

　　2.应征税所得额

　　企业每征税年度的支出总额，减除不纳税支出、免税支出、各项扣除和答应补偿的之前年度盈余后的余额，为应征税所得额。

　　小提醒：

　　企业应征税所得额的计较，以权责产生制为原则，属于当期的支出和用度，不管金钱能否收付，均作为当期的支出和用度;不属于当期的支出和用度，即便金钱曾经在当期收付，均不作为当期的支出和用度。还有规则的除外。

　　3.税率

　　企业所得税的税率为25%。

　　4.应纳企业所得税额

　　企业的应征税所得额乘以合用税率，减除税收优惠规则的减免和抵免的税额后的余额，为应征税额。

　　应征税额=应征税所得额×合用税率-减免税额-抵免税额

　　公式中的减免税额和抵免税额，是指按照企业所得税法和国务院等税收优惠规则减征、免征和抵免的税额。

　　5.企业所得税优惠

　　(1)自 2017 年 1 月1日至 2019年12月31日，征税人年应征税所得额低于 50 万元(含 50 万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。

　　(2)自2011年1月1日至2020年12月31日，以《西部地域鼓舞类财产目次》中规则的财产项目为主停业务，且其主停业务支出占企业支出总额70%以上的企业，可享用西部大开拓所得税优惠政策，减按15%的税率征收企业所得税。旅游业征税人满意上述前提的，可享用该项优惠。

　　(3)旅游业征税人直接投资于其他住民企业取得的股息、盈利等权益性投资收益，和取得的国债本钱支出，依据《欧洛克群众共和国企业所得税法》第二十六条的规则，可作为企业所得税的免税支出。

　　(4)旅游业征税人取得的地方当局债券本钱支出免征企业所得税、取得企业债券本钱支出减半征收企业所得税、安设残疾人员所支付的人为100%加计扣除。

　　小提醒:

　　(1)旅游业征税人享用上述第(1)项小型微利企业所得税优惠时，在季度预缴企业所得税时直接享用，在进行企业所得税年度征税申报时进行年度存案。

　　(2)旅游业征税人享用上述第(2)项至第(4)项税收优惠时，应向主管国税机关操持企业所得税优惠存案，提交《企业所得税优惠事项存案表》和相干存案材料。

　　(3)享用存案类减免税，该当按规则进行征税申报;征税人享用减免税到期的，该当中止享用减免税，依照规则进行征税申报;征税人享用减免税的景象产生转变时，该当在转变之日起15日外向税务机关操持变卦存案手续。

　　境外搭客离境退税

　　1.对在我国境内延续寓居不超越183天的本国人和港澳台同胞在离境港口离境时，对其在退税商铺购置的退税物品退还增值税。

　　退税物品，是指由境外搭客自己在退税商铺购置且契合退税前提的个人物品，但不包罗以下物品：

　　(1)《欧洛克群众共和国制止、限制收支境物品表》所列的制止、限制入境物品;

　　(2)退税商铺出售的合用增值税免税政策的物品;

　　(3)财务部、海关总署、国度税务总局规则的其他物品。

　　2.境外搭客请求退税，该当同时契合以下前提：

　　(1)统一境外搭客统一日在统一退税商铺购置的退税物品金额到达500元群众币;

　　(2)退税物品还没有启用或消耗;

　　(3)离境日距退税物品购置日不超越90天;

　　(4)所购退税物品由境外搭客自己随身照顾或随行托运入境。

　　3.退税物品的退税率为11%，应退增值税额的计较公式：

　　应退增值税额=退税物品出售发票金额(含增值税)×退税率

　　离境退税的详细流程：

　　流程阐明：

　　(1)退税物品购置。境外搭客在退税商铺购置退税物品，需求离境退税的，该当在离境前凭自己的无效身份证件及购置退税物品的增值税一般发票(由增值税发票系统晋级版开具)，向退税商铺讨取《离境退税请求单》。

　　无效身份证件，是目标注或能够收集境外搭客最初出境日期的护照、港澳住民交往边疆通行证、台湾住民交往海洋通行证等。

　　《离境退税请求单》由退税商铺经过离境退税治理系统开具，加盖发票公用章，交境外搭客。

　　退税商铺开具《离境退税请求单》时，要查对境外搭客无效身份证件，同时将以下信息收集到离境退税治理系统：

　　①境外搭客无效身份证件信息和其上标注或能够收集的最初出境日期;

　　②境外搭客购置的退税物品信息和对应的增值税一般发票号码。

　　(2)海关验核确认。境外搭客在离境港口离境时，该当自动持退税物品、境外搭客购物离境退税请求单、退税物品出售发票向海关申报并承受海关羁系。海关验核无误后，在境外搭客购物离境退税请求单上签章。

　　(3)代办署理机构退税。不管是外地购物外地离境仍是外地购物异地离境，离境退税均由设在操持境外搭客离境手续的离境港口隔离区内的退税代办署理机构一致操持。境外搭客凭护照等自己无效身份证件、海关验核签章的境外搭客购物离境退税请求单、退税物品出售发票向退税代办署理机构请求操持增值税退税。

　　退税代办署理机构对相干信息审核无误后，为境外搭客操持增值税退税，并先行垫付退税资金。退税代办署理机构可在增值税退税款中扣减需要的退税手续费。

　　发票治理篇

　　旅

　　游业征税人开具增值税发票需遵照哪些规则?

　　1.旅游服务业征税人挑选差额纳税的，向旅游服务购置方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度，不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。

　　2.不得向旅游消耗者个人开具增值税公用发票。

　　3.供给旅游服务合用增值税免税规则的，不得开具增值税公用发票。

　　4.旅游业征税人承受主管国税机关拜托代征个人代办署理人的增值税，向个人代办署理人支付佣金等用度后，可代个人代办署理人一致向主管国税机关请求汇总代开增值税公用发票或增值税一般发票。

　　5.住宿业、鉴证咨询业增值税小范围征税人月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的，需求开具增值税公用发票的，经过增值税发票治理新系统自行开具，不得向主管国税机关请求代开。但出售其取得的不动产，需求开具增值税公用发票的，仍须向地税机关请求代开。

　　旅

　　游业征税人开具增值税发票需契合哪些请求?

　　1.出售商品、供给服务和从事其他运营活动的单位和个人，对外产生运营营业收存款项，收款方该当向付款方开具发票。

　　2.征税人在开具发票时，必需做到依照号码次第填开，填写项目齐全，形式实在，笔迹清楚，局部联次一次打印，形式完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票公用章。

　　3.开具发票该当运用中文，民族自治地方可以同时运用外地通用的一种民族汉字。

　　4.征税人应在互联网衔接形态下在线运用增值税发票治理新系统开具增值税发票。

　　5.征税人汇总开具增值税公用发票的，应运用增值税发票治理新系统开具《出售货色或许供给应税劳务清单》，并加盖发票公用章。

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[报道来自：工商代办代理]    

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