退税率为0是怎么回事？该怎么处理？

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　　良多管帐对退税率为0的状况不清楚该怎样处置，那么退税率为0是什么状况，退税率为0怎样处置？管帐网小编将这些信息都拾掇好了，请自己看看哈~

　　【退税率为0是什么状况】

　　目前，我国入口货色的税收政策主要有三种方式：

　　1、入口免税并退税

　　2、入口免税不退税

　　3、入口难免税也不退税

　　入口退税率为零的货色，依据不怜悯况合用入口免税不退税或许入口难免税也不退税两个政策。　　入口货色增值税入口退税率为零，属于国度明白撤消入口退（免）税的货色。

　　依据《关于入口货色劳务增值税和消耗税政策的告诉》（财税[2012]39号）第七条第一项的规则，入口企业入口或视同入口财务部和国度税务总局依据国务院决议明白的撤消入口退（免）税的货色[不包罗来料加工复入口货色、中标电机产物、列名原资料、输出特殊区域的水电气、陆地工程构造物]，合用增值税纳税政策。

　　但实践操作中，有两种状况：

　　一种状况是合用免税不退税政策，增值税按免税处置

　　另外一种状况是合用难免税不退政策，增值税视同外销处置

　　但详细如何判别呢？

　　国度税务总局网站的入口退税率查询模块，目前只能查询到商品编码、商品称号、计量单位和增值税退税率。建议企业应用入口退税申报系统进行查询确认。

　　详细操作办法，进入企业入口退税申报系统→系统保护→代码保护→海关商品码，搜寻入口退税率是0的商品，依据入口退税申报系统数听说分明示，特殊商品标识为“1”，是制止入口或入口不退税；特殊商品标识为“2”，是免税。

　　普通来讲，若特殊商品标识为“2”，纳税税率为0的，按免税处置；若特殊商品标识为“1”,有纳税税率须视同外销交纳增值税。因入口货色退税率为零状况比较特殊，参考广州国税12366的看法，建议有此类营业的入口企业，提早与主管税务机关入口退税处进一步确认，防止处置过失带来不用要的税务风险。

　　另外，需求留意的是，依据《增值税暂行条例》第十条的规则，入口退税率为零合用免税政策的入口货色触及的进项税额需做转出处置，视同外销纳税的进项税额不需求做转出处置。

　　【退税率为0怎样处置】

　　入口免税主要合用于消费性企业的小范围征税人自营入口货色、来料加工货色、间接入口货色和一些特定的商品如油画等。在财政核算上要留意辨别普通商业入口免税、来料加工商业免税和间接入口免税三种不同的状况。详细操作是，起首将入口支出计入主停业务支出，不计较应收的退税款。其次，由于是入口免税，应将该入口商品耗用国际推销资料的进项税额进行进项转出，计入主停业务本钱。假如该企业是消费企业，除有入口免税支出以外，另有入口退税支出、外销支出等，需按一定的比例将入口免税耗用的国际推销资料的进项税额计较并转出。

　　【例】飞飞公司为一家消费性企业，2008年10月入口A商品，取得入口支出10万美元，没有外销支出，当月可抵扣进项税额为5万元。假定A商品为免税商品，汇率比例是：100美元=680元群众币，飞飞公司该月无留抵税额。

　　管帐处置以下：

　　1.计较入口出售支出

　　借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　680000

　　贷：主停业务支出——内销支出 　　　　　　680000

　　2.将进项税额转入主停业务本钱

　　借：主停业务本钱　　　　　　　　　　　　　50000

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）50000

　　假如该企业除有入口免税支出以外，另有入口退税支出、外销支出等，需按一定的比例将入口免税耗用的国际推销资料的进项税额计较并转出。

　　而入口退税率为零主要合用于一些国度限制入口的商品。依据《国度税务总局关于入口货色退（免）税若干问题的告诉》（国税发[2006]102号）第一条规则，入口企业入口的以下货色，除还有规则外，视同外销货色计提销项税额或征收增值税：（一）国度明白规则不予退（免）增值税的货色。（二）入口企业未在规则刻日内申报退（免）税的货色。（三）入口企业虽已申报退（免）税但未在规则刻日外向税务机关补齐相关凭证的货色。（四）入口企业未在规则刻日内申报开具《代办署理入口货色证实》的货色。（五）消费企业入口的除四类视同自产产物之外的其他外购货色。

　　入口退税率为零的货色视同外销，计提销项税额。详细操作是：

　　起首，将入口支出计入主停业务支出，不计较应收的退税款。

　　其次，再依据以下公式计较销项税金：

　　1.普通征税人以普通商业体例入口上述货色计较销项税额公式

　　销项税额=入口货色离岸价钱×外汇群众币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

　　2.普通征税人以进料加工复入口商业体例入口上述货色，和小范围征税人入口上述货色计较应征税额公式(都属于进项抵扣

　　应征税额=（入口货色离岸价钱×外汇群众币牌价）÷（1+征收率）×征收率　　留意将上面入口货色离岸价钱，换算成不含税的支出。

　　再其次，该货色的进项税额不需作转出，可以直接进行抵扣。应计提销项税额的入口货色，假如消费企业已按规则计较免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入本钱科目的，可以从本钱科目转入进项税额科目。外贸企业假如已按规则计较纳税率与退税率之差，并已转入本钱科目的，可将纳税率与退税率之差及转入应收入口退税的金额，转入进项税额科目。

　　【例】飞飞公司为终身产性企业，2008年10月入口A商品，取得入口支出10万美元，没有外销支出，当月可抵扣进项税额为5万元，假定A商品为退税率为零的商品，汇率比例为：100美元＝680元群众币，增值税税率为17%，飞飞公司该月无留抵税额。

　　管帐处置以下：

　　1.计较入口支出

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　680000

　　贷：主停业务支出——入口支出　　　　　　　680000

　　2.计较销项税额先换算成不含税的支出=680000÷（1+17%）=581196.58（万元）　　计较销项税额=581196.58×17%=98803.42（万元）

　　借：主停业务支出——入口支出（或视同外销的入口支出）98803.42

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　98803.42

　　注：假如一开端就知道是入口退税率为零，也可将上面两个方法兼并处置。

　　3.将销项税额与可抵扣进项税额相减计较该月应纳的增值税

　　综上所述，入口免税与入口退税率为零虽然相当相似，但实践上此中合用了不同的税收政策，管帐核算处置上也是完全不同的。

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[报道来自：工商代办代理]    

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