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文化创意服务增值税税率是多少？可以抵扣进项税吗？
(友情提醒：选择会计服务，一定要认准有实力、信誉好的企业！)以下正文 -> 本文根源于管帐网(http://www.kuaiji.com/)，假如想了解更多关于管帐政策、实操、考据相干信息，可以关心管帐网或许关心微旌旗灯号ID：wwwkuaijicom，随时为你供给最新行业资讯! 文明创意服务增值税税率是多少？营改增对文明创意服务有什么影响？文明创意服务能否可以抵扣进项税？良多管帐对这些问题其实不明晰，管帐网小编都拾掇好了，请自己看看哈~ 【文明创意服务增值税税率是多少】 依据《财务部、国度税务总局关于在上海市开展交通运输业和局部古代服务业停业税改征增值税试点的告诉》（财税[2011]111号）第一条的规则，在欧洛克群众共和国境内（以下称境内）供给交通运输业和局部古代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税征税人。征税人供给应税服务，该当依照本方法交纳增值税，不再交纳停业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指集体工商户和其他个人。第八条应税服务，是指陆路运输服务、旱路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和手艺服务、信息手艺服务、文明创意服务、物流辅佐服务、无形动产租赁服务、鉴证咨询服务。应税服务的详细范畴依照本方法所附的《应税服务范畴正文》施行。第十二条增值税税率：（三）供给古代服务业服务（无形动产租赁服务除外），税率为6% 。第十三条增值税征收率为3% 。《应税服务范畴正文》的规则，（三）文明创意服务。文明创意服务，包罗设想服务、商标著作权让渡服务、常识产权服务、告白服务和集会展览服务。 【营改增对文明创意服务有什么影响？】 1994年第一次税制变革当前，“停业税”和“增值税”并行成为商品劳务范畴两大主要的流转税税种，但是跟着经济的继续增加、第三财产的疾速发展，停业税反复纳税的短处日益分明。2011年年末，财务部和国度税务总局结合制定了包罗《停业税改征增值税试点计划》在内的一系列主要文件，迎来了第二次主要的税制变革：2012年1月1日起，在上海试点将交通运输业和局部古代服务业进行停业税改征增值税，文明创意服务业位列此中。2013年8月1日起，试点范畴扩展到全国，此时隶属于文明创意服务业的播送影视作品的制造、播映、刊行等行业也被扩围此中。 1、文明创意服务业的外延 文明创意服务业是以创作为逻辑终点，以文明形式为中心，表现常识产权的基本特点，给社会供给文明体验的行业之一。简而言之，文明创意服务业就是把好的创意结合保守的工艺，制造出新的产物，进而再将其出售进来持续发明更大的财富。文明创意服务业的外延直接影响到其税收担负确实定，尤其是在“营改增”以后。2012年中旬，国度统计局收回了《文明及相干财产分类》，这个文件提到了“文明创意和设想服务”，此处的“文明创意和设想服务”更强调设想服务，其外延较窄。相比之下，“营改增”试点计划关于文明创意服务业的外延规则地更加细致和详细。依据《关于在北京等8省市開展交通运输业和局部古代服务业停业税改征增值税试点的告诉》和《财务部国度税务总局关于在上海市开展交通运输业和局部古代服务业停业税改征增值税试点的告诉》《应税服务范畴正文》的规则，文明创意服务业包罗告白服务、设想服务、集会展览服务、商标著作权让渡服务和常识产权服务。告白服务是指应用图书、报纸、杂志、播送、电视、片子、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各类方式为客户的商品、运营服务项目、体裁节目或许布告、声明等拜托事项进行宣扬和供给相干服务的营业活动，包罗告白的筹划、设想、制造、公布、播映、宣扬、展现等。告白服务的范畴基本完全从停业税中服务业的子税目“告白业”移植过去，但添加了“互联网”这类新型体例。设想服务是指把方案、计划、想象经过视觉、文字等方式通报进去的营业活动，包罗工业设想、造型设想、服装设想、情况设想、立体设想等。集会展览服务的外延则也局部从停业税子税目“服务业”中照搬过去。商标著作权让渡服务则包罗原停业税“让渡有形资产”中的三个子税目：让渡商标权、让渡著作权、让渡商誉。常识产权服务是原停业税中没有表现的一种新型服务，其包罗一切处置常识产权营业的活动，即对著作权、商标、专利、软件、注销、集成电路布图设想的代办署理、注销、评价、判定、认证等营业的处置〔1〕。 2、“营改增”对文明创意服务业的税负影响 “营改增”政策的出台是为了不停业税反复纳税的问题，其直接的目的是增加税负，文明创意服务业在此次税改中也收益颇多。依据上海市统计，试点半年期间，小范围征税人的税负分明下降，降幅为40%左右。普通征税人的税负也全体降落，算计加重税负44.5亿元。广东省在试点期间有15.48万户归入试点范围，5个月的时间减税30亿，此中普通征税人减税10.32亿元，降落比率为32.6%；小范围征税人减税3.49亿元，降幅到达40.5%。〔2〕从这一统计数据可知，小范围征税人的降税幅度要大于普通征税人。尽管如斯，因为文明创意服务业具有行业的特殊性，和增值税计税具有办法的差别性，此行业中的局部企业在“营改增”后能否能够减负，还不肯定。以下将从小范围征税人和普通征税人动手，详细剖析“营改增”对文明创意服务业税负的影响状况。 （一）小范围征税人税负影响剖析 增值税征税权利人依照“运营范围”和“管帐核算程度”两个规范，可以分为两类征税人：一是小范围征税人；二是普通征税人。详细状况可以分为以下三种：1.从事消费货色或供给应税劳务，或以其为主兼营货色零售或批发的征税人，年应税出售额大于或即是50万的，认定为普通征税人；2.从事货色零售或批发的征税人，年应税出售额大于或即是80万的，认定为普通征税人；3.应税服务年出售额规范大于或即是500万的，认定为普通征税人。此中，年应税出售额是指征税人在延续不超越12个月的运营期内，供给应税服务的出售额。辨别普通征税人和小范围征税人的意义在于，普通征税人和小范围征税人采纳的计税办法不同，普通征税人采取进项税抵扣法，即征税当期的应征税额为征税当期的销项税减去征税当期的进项税，销项税额则是用不含税的出售额乘以应税货色、劳务、服务的税率。进项税额为征税当期征税人购入货色、劳务、服务所对应的税额。进项税抵扣的办法有两种，一种是凭票抵扣法，即征税人凭仗供给货色、劳务、服务一方所出具的增值税公用发票或其他答应抵扣进项税的凭证作为抵扣根据来抵减进项税额。一种是计较扣税法，即对购进免税农产物，可以采取计较的办法来肯定抵扣税额，由于出售免税农产物一方没法开具增值税公用发票，为了不影响农业消费者的市场合作力，答应运用此种办法来计较其进项税额；小范围征税人普通状况下管帐核算程度不高，大多采取简略单纯计税法，简略单纯计税办法则无需抵扣进项税，只计较销项税额便可，销项税额为不含税的出售额乘以征收率。 停业税是以行业为规范来区分税目的，在“营改增”之前，文明创意服务业隶属于服务业，是停业税的税目之一，该当交纳停业税。“营改增”以后，文明创意服务业为增值税新扩围的服务业之一，为增值税的征税权利人，该当交纳增值税。文明创意服务业年应税出售额低于500万的征税人，将被认定为小范围征税人，运用简略单纯计税办法，其应征税额为不含税的出售额乘以征收率。在“营改增”之前，文明创意服务业交纳停业税，停业税的计税根据除一般税目答应扣除特定项目金额定，其他税目均是对停业额全额进行纳税。因而，其该当交纳的停业税为局部的停业额乘以税率，服务业的税率为5%。相比之下，营改增以后，征收率与停业税税率相比下降了。因而，在停业支出稳定的状况下，计税根据由本来的停业支出的全额酿成了停业支出与1+3%的商数，使得表面税率只要2.91%，税负降落41.74%。因而，属于小范围征税人的文明创意服务业在“营改增”后税负必然降落。文明创意服务业在建立之初，普通范围都不会很大，基本都被肯定为小范围征税人，不单税负低，享用的优惠政策也较多。 （二）普通征税人税负影响剖析 文明创意服务企业在做大后，范围到达了普通征税人规范，则将被认定为增值税普通征税人。增值税普通征税人的计税办法为进项税抵扣法，即征税期内的应征税额为销项税额减去进项税额，此中销项税额为不含税出售额与税率的乘积。在“营改增”以后，增值税的税率有以下几档：1.出售、出口货色，供给加工、修缮修配劳务，供给无形动产的租赁服务，合用17%的税率；2.出售或出口税法罗列的五类货色，合用13%的税率；3. 供给交通运输服务、邮政服务、根底电服气务 、修建、不动产租赁服务，出售不动产，让渡地盘运用权，合用11%的税率；4.供给其他应税服务，合用6%的税率。 文明创意服务业属于其他应税服务之一，税率在为6%。因为销项税的计税依據为不含税的停业额，因而与“营改增”之前停业税税额相比，其表面税率实则为5.66%，在停业支出相反的状况下，销项税额进步了，所以，“营改增”后税负能否降落还要取决于企业的进项税额如何。 文明创意服务业普通征税人的进项税抵扣具有以下特性： 1.人力本钱较高，可抵扣的进项税额较少。文明创意服务业是以“立异”“发明”为中心的常识稠密型行业，例如告白服务、设想服务等行业常常需求常识型人材的常识和聪慧来为企业发明价值，人力本钱在其本钱总额中所占比重相当高，而人力本钱则常常没有响应的进项税额来抵扣。据统计，一些创意服务企业的人力本钱比重在局部停业本钱中高达60%以上，有些企业居然到达100%。〔3〕关于这类企业，其销项税与“营改增”之前相比有所添加，并且也没有进项税额可以抵扣，或许只要十分小的进项税额进行抵扣，其终究的税负必然会添加。 2.市场合作力衰，增值税没法转嫁。大少数文明创意服务业因为其行业特性，在建立初期没法成为行业巨子，其市场合作力较弱，议价能力不强，在买卖过程当中，很难经过进步价钱的体例将增值税转嫁给下流企业，这样使得企业只能本人承当税负，进而使企业的本钱有形进步。 3.流动资产更新周期长，进项税难以抵扣。文明创意服务企业在“营改增”之前，其流动资产的进项税额不答应抵扣，在“营改增”以后，因为企业的流动资产更新的周期比较长，所以短时间内无此类进项税抵扣。也有良多文明创意服务业根本不需求购入流动资产，因其主要以人力本钱的投入为主，天然就不具有进项税额的抵询问题。因而，从这个角度来讲，“营改增”也很有可能会形成企业税负不降反升的后果。 从以上文明创意服务业进项税的特性可以看出，文明创意服务业进项税的抵扣具有不肯定性。当无抵扣的进项税额或许可抵扣的税额较少时，其增值税的税负就会进步；假如进项税额较高，其税负就会大幅度下降，从而到达“营改增”减负的直接目的。 3、“营改增”后文明创意服务业减负的办法 关于文明创意服务业的小范围征税人而言，“营改增”后税负分明下降。而关于文明创意服务业的普通征税人而言，因为其税率进步，短时间内，“营改增”以后税负如何转变则取决于企业进项税额的抵扣状况，处于一种不肯定的形态。因而，为完成“营改增”加重企业税负的目的，就必需针对这类状况采纳一系列配套的办法。 （一）采纳多样化的增值税的优惠办法 文明创意服务业作为小范围征税人，其税负较轻，现有的税收优惠力度较大。作为普通征税人的文明创意服务企业，在草创期时，因为人力本钱所占比严重、流动资产更新周期长等要素的影响，可抵扣的进项税额较小，税负会呈现短时间添加的状况。针对这类状况，可以对症下药地采纳增值税即征即退的优惠政策。即征即退政策是指依照增值税法的相干规则，由纳税机关在纳税的时分将所征收的税款局部或许局部退回给征税人。即征即退政策在实质下去说也是一种税收减免的优惠政策。文明创意服务业假如以具有鲜明的民族特征的文明产物为中心，那么针对这类特殊的文明创意服务业企业可以直接采纳税收减免的优惠办法，以加强其市场合作力。 （二）配套运用企业所得税优惠政策 文明创意服务业为常识稠密型财产，其主要的特性则是人力则本比严重，招致进项税额抵扣局部少，使得税负不降反升，这有悖于“营改增”的初志。因而，可以采纳企业所得税优惠政策的配套办法。文明创意服务企业常常会在其企业员工的技艺培训等方面投入少量资金，这局部在增值税进项税局部没法抵扣，可以思索加大企业所得税税前扣除的力度，下降企业所得税的税负。〔4〕同时，关于这类文明创意服务业也可以直接合用较低税率，异样可以到达减负的成效，以此来下降文明创意服务业的分析税负程度。 结语 “营改增”是适应时期发展需求的产品，也是终究完成惠民目的的主要行动。文明创意服务业作为“营改增”服务业范畴之一，其税负能否下降明显是权衡“营改增”对文明创意服务业影响如何的主要规范。虽然文明创意服务业的特性没法改动，但可以经过其他配套办法来补偿增值税的缺乏。关于文明创意服务业而言，下降税负只是一个低级目的，以“营改增”推进文明创意服务业的发展强大才是终究的主旨。文明创意服务业建立初期，常常作为小范围征税人具有，对其帮助的重点主如果支撑它们做大做强。增值税进项税抵扣的链条，必然会增强专业合作、推进范围经济，关于草创期的普通征税人可以采纳“即征即退”“减免税收”等优惠政策，以到达维持税负平衡的成效。企业进入幼稚期后，当局可以树立增值税以票控税的羁系机制，同时增强“各征管部分之间的协作”，进而突破地区、行业的限制，使文明创意财产往集团化标的目的发展。“营改增”政策才真正得以发扬其应有的感化。 【文明创意服务能否可以抵扣进项税？】 文明创意服务普通征税人，合用6%的增值税税率，按6%计提销项税。可是，其取得的增值税公用发票上说明的进项税额都可以抵扣，有17%的，也有6%和3%的。 [报道来自：工商代办代理] |
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