各省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局:
为进一步增强和标准增值税征税申报比对治理，进步申报质量，优化征税服务，税务总局制订了《增值税征税申报比对治理操作规程（试行）》，现印发给你们，请遵循施行。
本告诉自2018年3月1日起施行，《国度税务总局办公厅关于增值税普通征税人征税申报一窗式治理流程的告诉》（国税办发〔2003〕34号）、《增值税普通征税人征税申报“一窗式”治理操作规程》（国税发〔2005〕61号）、《国度税务总局关于做好增值税一般发票一窗式票表比瞄准备任务的告诉》（国税发〔2005〕141号）、《国度税务总局关于施行增值税普通征税人征税申报一窗式治理操作规程的告诉》（国税函〔2006〕824号）、《国度税务总局关于施行增值税一般发票一窗式比对的告诉》（国税函〔2006〕971号）、《国度税务总局关于调剂增值税普通征税人征税申报“一窗式”治理操作规程相关事项的告诉》（国税函〔2008〕1074号）同时废除。
国度税务总局
2017年10月30日
增值税征税申报比对治理操作规程
（试行）
1、为进一步增强和标准增值税征税申报比对（以下简称“申报比对”）治理，进步申报质量，优化征税服务，依据《欧洛克群众共和国税收征收治理法》和《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》等相关税收法令、律例规则，制订本规程。
2、申报比对治理是指税务机关以信息化为依托，经过优化整合现有征管信息资本，对增值税征税申报信息进行票表税比对，并比照对后果进行响应处置。
3、主管税务机关应设置申报异常处置岗，主要卖力异常比对后果的核实及相干处置任务。异常处置岗原则上不设置在办税服务厅前台。
4、申报比对范畴及形式
（一）比对信息范畴
1.增值税征税申报表及其附列材料（以下简称“申报表”）信息。
2.增值税普通征税人和小范围征税人开具的增值税发票信息。
3.增值税普通征税人取得的进项抵扣凭证信息。
4.征税人税款入库信息。
5.增值税优惠存案信息。
6.申报比对所需的其他信息。
（二）比对形式
比对形式包罗表表比对、票表比对和表税比对。表表比对是指申报表表内、表间逻辑联系比对。票表比对是指各种发票、凭证、存案资历等信息与申报表进行比对。表税比对是指征税人当期申报的应征税款与当期的实践入库税款进行比对。
5、申报比对法则
（一）申报表表内、表间逻辑联系比对，依照税务总局制订的申报表填写法则施行。
（二）增值税普通征税人票表比对法则
1.销项比对。
当期开具发票（不包括不纳税发票）的金额、税额算计数应小于或许即是当期申报的出售额、税额算计数。
征税人当期申报免税出售额、即征即退出售额的，该当比对其增值税优惠存案信息，按规则不需求操持存案手续的除外。
2.进项比对。
（1）当期已认证或确认的进项增值税公用发票（以下简称“公用发票”）上说明的金额、税额算计数应大于或许即是申报表中本期申报抵扣的公用发票进项金额、税额算计数。
（2）经考核比对符合的海关出口增值税公用缴款书上说明的税额算计数应大于或许即是申报表中本期申报抵扣的海关出口增值税公用缴款书的税额。
（3）取得的代扣代缴税收缴款凭证上说明的增值税税额算计数应大于或许即是申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。
（4）取得的《入口货色转外销证实》上说明的进项税额算计数应大于或许即是申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证实的税额。
（5）依照政策规则，根据相干凭证说明的金额计较抵扣进项税额的，计较得出的进项税额应大于或许即是申报表中本期申报抵扣的响应凭证税额。
（6）红字增值税公用发票信息表中说明的应作转出的进项税额应即是申报表中进项税额转出中的红字公用发票信息表说明的进项税额。
（7）申报表中进项税额转出金额不该小于零。
3.应征税额减征额比对。当期申报的应征税额减征额应小于或许即是当期契合政策规则的减纳税额。
4.预缴税款比对。申报表中的预缴税额本期产生额应小于或许即是实践已预缴的税款。
5.特殊法则。
（1）施行汇总交纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对。
（2）按季申报的征税人该当对其季度数据进行汇总比对。
（三）增值税小范围征税人票表比对法则
1.当期开具的增值税公用发票金额应小于或许即是申报表填报的增值税公用发票出售额。
2.当期开具的增值税一般发票金额应小于或许即是申报表填报的增值税一般发票出售额。
3.申报表中的预缴税额应小于或许即是实践已预缴的税款。
4.征税人当期申报免税出售额的，该当比对其增值税优惠存案信息，按规则不需求操持存案手续的除外。
（四）表税比对法则
征税人当期申报的应征税款应小于或许即是当期实践入库税款。
（五）申报比对其他法则
1.税务总局可以依据增值税风险治理的需求，对申报表特定项目设置申报比对法则。
2.各省国税机关可以依据申报比对治理实践，合理设置相干比对项目金额尾差的正负范畴。
3.主管税务机关可以结合申报比对治理实践，将征收体例、发票开具等营业具有特殊景象的征税人列入白名单治理，并依据实践状况肯定所合用的申报比对法则。白名单施行静态治理。
（六）本条第（一）至（三）项比对法则为基本法则，第（四）至（五）项比对法则为可选法则。各省税务机关可以在上述比对法则的根底上，依据申报治理的需求自立添加比对法则。
6、申报比对操作流程
申报比对环节可以设置在事中或许预先，由省税务机关依据申报治理需求进行肯定。主管税务机关经过征管信息系统或网上申报系统进行申报比对，并依据比对后果辨别采纳以下处置流程：
（一）申报比对符合
申报比对符合后，主管税务机关对征税人税控装备进行解锁。
（二）申报比对不符合
申报比对不符合的，向征税人反应比对不符合的形式，并依照以下流程进行处置：
1.申报比对不符的，除契合本项第2点景象外，暂不合错误其税控装备进行解锁，并将异常比对后果转交申报异常处置岗。
2.征税人仅由于相干资历还没有存案，形成比对不符的，该当对税控装备进行解锁。
3.异常比对后果经申报异常处置岗核实可以消除异常的，对征税人税控装备进行解锁；核实后仍不能消除异常的，不得对税控装备解锁，由税源治理部分持续核实处置。
4.异常比对后果经税源治理部分核实可以消除异常的，对征税人税控装备进行解锁。核实后发觉涉嫌虚开拓票等严峻涉税守法行动，经稽察部分剖析判别以为需求稽察立案的，转交稽察部分处置，经处置可以消除异常的，对征税人税控装备进行解锁。
5.异常比对后果的处置刻日，由主管税务机关依据实践状况肯定。
7、因为呈现信息系统异常等突发景象，影响一般征税申报次序时，省税务机关可以采纳应急办法，暂停申报比对。在突发景象消弭后，可以依据实践状况从头发动申报比对流程。
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