不动产及不动产在建工程进项税额转出规定

(友情提醒：选择会计服务，一定要认准有实力、信誉好的企业！)以下正文 ->

　　1、已全额抵扣的货色和服务转用于不动产在建工程如那边理?

　　答：购进时已全额抵扣进项税额的货色和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%局部，应于转用确当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用确当月起第13个月从销项税额中抵扣。

　　正文：征税人原购进货色和服务用于消费运营，且于购进时取得了响应的增值税公用发票并认证抵扣终了，但这局部货色和服务在购进后实践领用时没有效于消费运营而是转用在某项不动产在建工程里了，则这局部货色和服务不能再合用当期全额抵扣的方法，而将合用不动产分期抵扣的方法，即第一年只答应抵扣60%，因而，之前已全额抵扣局部的40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额，然后在转用确当月起第13个月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。

　　例1：某普通征税人企业于2016年5月购进了一批水泥117万元用于消费运营，购进时企业取得增值税公用发票上说明的税额17万元，企业已于当期认证抵扣;2016年6月，该企业实践领用该笔水泥时，未将该笔水泥用于消费运营，而是改用于企业正在建筑的办公楼，则该笔水泥已抵扣的进项税额17万元的40%，即6.8万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额,然后在所属期2017年7月从待抵扣进项税额直达出至当期进项税额并于当期抵扣。

　　管帐处置以下：

　　2016年6月，将6.8万元转入待抵扣进项税额的管帐处置

　　借：应交税金—待抵扣进项税额 68000

　　贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出) 68000

　　2017年7月，可以抵扣6.8万元时的管帐处置

　　借：应交税金-应交增值税(进项税额) 68000

　　贷：应交税金-待抵扣进项税额 68000

　　例2：某普通征税人企业A于2016年5月与设想公司B签订了106万元的设想和谈，并于当期取得了B公司开具的增值税公用发票且已认证抵扣进项税额6万元;2016年6月，A企业决议由B公司为A公司新建的办公楼供给设想计划，则项设想服务的进项税额6万元的40%，即2.4万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额,然后在所属期2017年7月从待抵扣进项税额直达出至当期进项税额并于当期抵扣。

　　管帐处置以下：

　　2016年6月，将2.4万元转入待抵扣进项税额的管帐处置

　　借：应交税金—待抵扣进项税额 24000

　　贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 24000

　　2017年7月，可以抵扣2.4万元时的管帐处置

　　借：应交税金-应交增值税(进项税额) 24000

　　贷：应交税金-待抵扣进项税额 24000

　　2、不动产在建工程产生非一般丧失如那边理?

　　答：不动产在建工程产生非一般丧失的，其所耗用的购进货色、设想服务和修建服务已抵扣的进项税额应于当期局部转出;其待抵扣进项税额不得抵扣。

　　正文：不动产在建工程产生非一般丧失是指不动产在建工程被依法充公、保存、撤除的景象。企业在建筑不动产在建工程时耗用的货色、设想服务和修建服务已依照不动产分期抵扣的法则一般抵扣进项税，即第一年抵扣60%而剩下40%转入待抵，但因不动产在建工程产生非一般丧失时，这些货色、设想服务和修建服务就成为不能抵扣进项税额的项目了，所以关于已抵扣的60%的局部应全额做进项税额转出，而40%待抵扣的局部不能再用于抵扣。

　　例：某普通征税人企业A于2016年5月开端新建办公楼，期间购进了水泥117万元用于建立，并由某修建设想公司供给办公楼设想服务，金额106万元，该项目交由某修建公司进行建立，金额111万元，上述项目均取得了增值税公用发票，A企业已于当期认证并辨别抵扣了进项税额的60%，即10.2万元、3.6万元和6.6万元，合计20.4万元，盈余的40%，即13.6万元按请求转入待抵扣进项税。2016年12月，该办公楼被建委认定为背章修建，被依法撤除，企业该当在所属期12月将上述已抵扣的10.2万元进项税额全额转出，已转入待抵扣的13.6万元不得再抵扣。

　　管帐处置以下：

　　2016年5月，抵扣进项税额和转入待抵扣的管帐处置：

　　借：在建工程 3000000

　　应交税金-应交增值税(进项税额) 204000

　　应交税金-待抵扣进项税额 136000

　　贷：银行放款 3340000

　　2016年12月，进项税额转出和待抵扣进项税额不得抵扣的管帐处置:

　　借：在建工程 340000

　　贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出) 204000

　　应交税金-待抵扣进项税额 136000

　　3、已抵扣进项税额的不动产产生非一般丧失或改动用处，公用于不得抵扣项目的景象如那边理?

　　答：已抵扣进项税额的不动产，产生非一般丧失，或许改动用处，公用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的，依照以下公式计较不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

　　不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

　　不得抵扣的进项税额小于或即是该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改动用处确当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。

　　不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改动用处确当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

　　正文：当不动产产生非一般丧失，即产生被依法充公、保存、撤除的景象时，或产生改动用处，公用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的，即由可以抵扣的项目转为不能抵扣进项税额的项目时，因为之前不动产抵扣采纳了分期抵扣的体例，因而进项税额转出时应按以下方法操作处置：

　　(1)计较不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

　　不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

　　(2)比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额：

　　①不得抵扣的进项税额≤已抵扣进项税额的，应在当期对不得抵扣的进项税额应做进项税额转出;

　　②不得抵扣的进项税额≥已抵扣进项税额的，应在当期对不得抵扣的进项税额做进项税额转出，同时，计较"差额"=不得抵扣的进项税额-已抵扣的进项税额，然后在待抵扣进项税额中扣除上述"差额"。

　　例：某普通征税人企业斥资1110万元于2016年5月购进一座厂房用于消费运营，购进时取得增值税公用发票，并于当期抵扣进项税额66万元，转入待抵扣进项税额44万元。2016年11月，企业决议将该厂房公用于仓储服务，依据36号文请求可采取简略单纯计税方法计税，假定企业计较折旧运用均匀年限法，估计运用寿命20年，净残值率5%，此时该当：

　　(1)计较不得抵扣的进项税额：

　　不动产净值=1000-(1000-1000ⅹ5%)÷20÷12ⅹ6≈976万元

　　不得抵扣的进项税额=(66+44)ⅹ(976÷1000)≈107万元

　　(2)比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额：

　　因为107万元>66万元，则应起首将66万元做进项税额转出，接着计较"差额"=107-66=41万元，然后将41万元"差额"从44万元的待抵扣进项税额中扣除。

　　管帐处置以下：

　　2016年5月购进厂房时的管帐处置

　　借：流动资产 10000000

　　应交税金-应交增值税(进项税额)660000

　　应交税金-待抵扣进项税额 440000

　　贷：银行放款 11100000

　　2016年11月将该厂房用于仓储服务的管帐处置：

　　借：流动资产 1070000

　　贷: 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 660000

　　应交税金-待抵扣进项税额 410000

　　2016年5月持续抵扣待抵扣进项税额中的盈余局部

　　借：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 30000

　　贷：应交税费-待抵扣进项税额 30000

　　接上例，假如企业是2017年4月决议将该厂房用于仓储服务，假定该厂房事先的净值因故减为550万元，则计较办法以下：

　　(1)计较不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=(66+44)ⅹ(550÷1000)=60.5万元

　　(2)比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额：

　　因为60.5万元<66万元，则应直接将60.5万元做进项税额转出。

　　管帐处置以下：

　　2017年4月将该厂房用于仓储服务的管帐处置：

　　借：流动资产 605000

　　贷: 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 605000

　　4、不得抵扣的不动产产生用处改动，转为可以抵扣进项税额的景象如那边理?

　　答：依照规则不得抵扣进项税额的不动产，产生用处改动，用于答应抵扣进项税额项目的，依照以下公式在改动用处的次月计较可抵扣进项税额。

　　可抵扣进项税额=增值税扣税凭证说明或计较的进项税额×不动产净值率

　　按照本条规则计较的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1往后开具的正当无效的增值税扣税凭证。60%的局部于改动用处的次月从销项税额中抵扣，40%的局部为待抵扣进项税额，于改动用处的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

　　正文：公用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的不动产，不得抵扣进项税额，但当该不动产改动用处，可以抵扣进项税额时，该当在改动用处的次月，依照不动产分期抵扣的方法，分期抵扣不动产净值中所含的进项税额。

　　例：某普通征税人企业斥资1110万元于2016年5月购进一栋楼用作职工宿舍，购进时取得增值税公用发票并已认证，但因用于集体福利故未抵扣增值税进项税额。11月，企业决议将该职工宿舍改建为消费运营场合，假定不动产净值率为90%，则企业应在12月做以下处置：

　　(1)计较可抵扣进项税额

　　可抵扣进项税额=1110÷(1+11%)ⅹ11%ⅹ90%=99万元

　　(2)此中99ⅹ60%=59.4万元可在当期用于进项税额抵扣，盈余99ⅹ40%=39.6万元转入待抵扣进项税额，可以于2018年1月抵扣进项税额。

　　管帐处置以下：

　　2016年5月购进职工宿舍时的管帐处置：

　　借：流动资产 11100000

　　贷: 银行放款 10000000

　　应交税金-应交增值税(进项税额转出) 1100000

　　2016年12月职工宿舍改成消费运营场合的管帐处置：

　　借：应交税金-应交增值税(进项税额) 594000

　　应交税金-待抵扣进项税额 396000

　　贷：流动资产 990000

　　2018年1月抵扣进项税额的管帐处置：

　　借：应交税金-应交增值税(进项税额) 396000

　　贷：应交税金-待抵扣进项税额 396000

[报道来自：工商代办代理]    

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