季报跟月报，增值税的会计处理有这些不一样！

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　　四月征期，关于小范围征税人的申报，你知道小范围征税人增值税优惠政策及征收率、按季度申报与按月申报的增值税管帐处置有什么不同吗？管帐网小编为你拾掇，概况请看下文。

　　1、小范围征税人征收率

　　1 小范围征税人增值税征收率为3%，财务部和国度税务总局还有规则的除外。

　　2 小范围征税人(除其他个人外)出售本人运用过的流动资产，减按2%的征收率征收增值税。

　　3 小范围征税人出售、出租不动产的征收率为5%。

　　4 小范围征税人供给劳务差遣服务等，可以挑选差额征收，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。

　　2、增值税优惠政策

　　国度税务总局通知布告2016年第23号第六条第(二)项：增值税小范围征税人应辨别核算出售货色，供给加工、修缮修配劳务的出售额，和出售服务、有形资产的出售额。增值税小范围征税人出售货色，供给加工、修缮修配劳务月出售额不超越3万元(按季征税9万元)，出售服务、有形资产月出售额不超越3万元(按季征税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可辨别享用小微企业暂免征收增值税优惠政策。

　　小范围征税人按季度申报增值税的管帐处置

　　案例

　　某小范围征税人是工业企业，企业所得税施行审定征收，应税所得率为10%，2016年第一季度出售支出算计为8万元(不含税，下同)，此中1月出售支出为5万元，2月出售支出为2万元，3月出售支出为1万元，如何申报增值税?(暂不思索乡村保护建立税及教育费附加)。

　　依照《财务部印发〈关于小微企业免征增值税和停业税的管帐处置规则〉的告诉》(财会〔2013〕24号)规则，管帐分录以下：(单位：元，下同)

　　1、按月申报增值税的管帐处置

　　1月管帐处置：

　　借：应收账款 51500

　　　　贷：主停业务支出 50000

　　　　　　应交税费——应交增值税 1500

　　2月管帐处置：

　　(1)交纳上月计提的增值税

　　借：应交税费——应交增值税 1500

　　　　贷：银行放款 1500

　　(2)借：应收账款 20600

　　　　贷：主停业务支出 20000

　　　　　　应交税费——应交增值税 600

　　(3)减免税额转停业外支出

　　借：应交税费——应交增值税 600

　　　　贷：停业外支出 600

　　3月管帐处置：

　　(1)借：应收账款 10300

　　　　贷：主停业务支出 10000

　　　　　　应交税费——应交增值税300

　　(2)减免税额转停业外支出

　　借：应交税费——应交增值税 300

　　　　贷：停业外支出 300

　　2、按季度申报增值税的管帐处置

　　1月管帐处置：

　　借：应收账款 51500

　　　　贷：主停业务支出 50000

　　应交税费——应交增值税 1500

　　2月管帐处置：

　　借：应收账款 20600

　　　　贷：主停业务支出 20000

　　应交税费——应交增值税 600

　　3月管帐处置：

　　(1)借：应收账款 10300

　　　　贷：主停业务支出 10000

　　应交税费——应交增值税 300

　　(2)3月末，计较本季度出售支出能否到达免征增值税前提，假如到达免征增值税前提时，将相关应交增值税转入停业外支出。分录以下：

　　借： 应交税费——应交增值税 1500

　　　　应交税费——应交增值税 600

　　　　应交税费——应交增值税 300

　　　　贷：停业外支出 2400

　　(3)季度末计较企业所得税2000元(80000×10%×25%)。

　　借：所得税用度 2000

　　　　贷：应交税费——应纳企业所得税 2000

　　假如按月申报增值税，1月交纳增值税1500元，2月免征增值税600元，3月免征增值税300元;第一季度算计交纳增值税1500元，免征增值税算计900元。

　　假如按季度申报增值税，交纳增值税为零，免征增值税算计2400元。可见，按月申报比按季度申报呈现多缴增值税1500元。

　　因而，按季度申报增值税时，每个月只做计提增值税的管帐处置，不做交纳或免征增值税的管帐处置，季度末兼并计较出售额，假如到达免征增值税前提时就将计提的增值税算计转入停业外支出，假如不契合免征增值税前提时，按季度兼并出售额全额计较交纳增值税。

[报道来自：工商代办代理]    

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