两种减免增值税情形的会计处理及注意事项

(友情提醒：选择会计服务，一定要认准有实力、信誉好的企业！)以下正文 ->

　　小范围征税人产生出售货色，供给加工、修缮修配劳务，出售服务、有形资产或不动产(含税法上视同出售)的行动，契合现行减免增值税的税收政策的，其减免增值税的账务处置：

　　1、小范围征税人产生运营营业属于直接减免增值税(如托儿所、幼儿园供给的保育和教育服务等法定减免增值税营业)的，关于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相干科目，如贷记“停业外支出”科目等。

　　2、季度出售额不超越9万元(按月3万元)免税的管帐处置：

　　小范围征税人在取得出售支出时，该当依照税法的规则计较应交增值税，并确以为应交税费，借记“应收账款”、“应收单据”、“银行放款”等科目，按取得的(不含税)支出金额，贷记“主停业务支出”、“其他营业支出”、“流动资产清算”、“工程结算”等科目，按采取简略单纯计税办法计较的应纳增值税额(出售额×征收率3%或5%)，贷记“应交税费—应交增值税”科目。

　　在到达增值税制度规则的免征增值税前提﹝出售货色、供给加工修缮修配劳务的季度出售额不超越9万元(按月征税3万元)，出售服务、有形资产，季度出售额不超越9万元(按月征税3万元)﹞时，将相关应交增值税转入当期损益(停业外支出)，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“停业外支出”科目。

　　享用此项免税优惠的小范围征税人应留意以下事项：

　　1. 应辨别核算出售货色，供给加工、修缮修配劳务(原增值税项目)的出售额，和出售服务、有形资产(营改增项目)的出售额。

　　增值税小范围征税人出售货色，供给加工、修缮修配劳务季度出售额不超越9万元(按月征税3万元)的，出售服务、有形资产季度出售额不超越9万元(按月征税3万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可辨别享用小微企业暂免征收增值税优惠政策。如不辨别核算原增值税项目和营改增项目的，则只能将一切运营项目取得的支出兼并计较季度(月)出售额。

　　2. 从事答应以相干本钱用度扣减出售额的营业的小范围征税人，在判别当期(季度、月)出售额能否未超越免税规范时，该当特别留意：依照现行税收政策规则，合用增值税差额征收政策的增值税小范围征税人，应以差额前的出售额肯定能否可以享用按季征税出售额9万元(按月征税3万元)以下(含)免征增值税政策。

　　小范围征税人在享用减免税的政策盈利时，应充分知晓相干税收政策的规则，尤其是特殊规则，并按增值税管帐处置规则做好相干管帐处置，免得招致不用要的税收风险。

[报道来自：工商代办代理]    

 本文读者也关注了以下信息：