关于保险公司执行新金融工具相关会计准则有关过渡办法的通知
来自哈尔滨会计事务所 作者：工商代办代理 发布日期：2017-07-08 16:56 已被围观：次
(友情提醒：选择会计服务，一定要认准有实力、信誉好的企业！)以下正文 ->
国务院相关部委、相关直属机构，各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅(局)，新疆消费建立兵团财政局，财务部驻各省、自治区、直辖市、方案单列市财务监察专员处事处，相关中央治理企业：
为标准安全公司施行财务部于2017年3月31日公布的《企业管帐原则第22号――金融东西确认和计量》(财会﹝2017﹞7号)、《企业管帐原则第23号――金融资产转移》(财会﹝2017﹞8号)、《企业管帐原则第24号――套期管帐》(财会﹝2017﹞9号)和2017年5月2日公布的《企业管帐原则第37号――金融东西列报》(财会﹝2017﹞14号)等原则(以下简称新金融东西相干管帐原则)，确保新旧管帐原则颠簸过渡，现告诉以下：
1、安全公司施行新金融东西相干管帐原则的时间放置
(一) 在境表里同时上市的安全公司和在境外上市并采取国际财政演讲原则或企业管帐原则体例财政演讲的安全公司，契合本方法第二局部规则的“安全公司暂缓施行新金融东西相干管帐原则的前提”的，答应暂缓至2021年1月1日起施行新金融东西相干管帐原则，并该当依照本方法第三局部规则的请求弥补披露相干信息；不契合本方法第二局部规则前提的，自2018年1月1日起施行新金融东西相干管帐原则。
(二) 其他安全公司自2021年1月1日起施行新金融东西相干管帐原则。
鼓舞安全公司提早施行新金融东西相干管帐原则。
2、安全公司暂缓施行新金融东西相干管帐原则的前提
安全公司可以暂缓施行新金融东西相干管帐原则的，其活动该当主要与安全相干联。安全公司该当以其2015年12月31日的财政情况为根底判别其活动能否主要与安全相干联。
(一) 安全公司的活动能否主要与安全相干联的判别规范
1.同时满意以下前提的，安全公司的活动主要与安全相干联：
(1) 安全条约(包罗安全夹杂条约分拆的放款成份和嵌入衍生东西)发生的欠债的账面价值与一切欠债的账面价值总额相比是严重的；
(2) 与安全相干联的欠债的账面价值占一切欠债的账面价值总额的比例大于90%的，或许安全公司不从事与安全有关联的严重活动且与安全相干联的欠债的账面价值占一切欠债的账面价值总额的比例小于即是90％但大于80％的。
2.与安全相干联的欠债包罗：
(1) 安全条约(包罗夹杂条约分拆前的放款成份和嵌入衍生东西)发生的欠债；
(2) 以公道价值计量且其变化计入当期损益的非衍生投资条约欠债；
(3) 因安全公司刊行或实行上述(1)和(2)的条约权利所发生的欠债，包罗用于下降上述相干条约风险的衍生东西欠债、由上述条约欠债发生的应征税临时性差别所确认的递延所得税欠债，和公司刊行的、包括在其羁系本钱中的债权东西等。
3.安全公司在评价其能否从事与安全有关联的严重活动时，该当仅针对其可能赚取收益和发生用度的活动，并该当思索相关定量要素或定性要素，包罗可地下获得信息，例如财政报表运用者采取的该安全公司的行业分类等信息。
(二) 安全公司活动产生转变时的处置
安全公司依据其2015年12月31日的财政情况判别满意暂缓施行新金融东西相干管帐原则前提的，在以后的财政演讲期间，只要在公司依据本办律例定的活动产生转变时，才该当在其活动产生转变的首个年度财政演讲日从头评价其活动能否依然主要与安全相干联。安全公司从头评价后发觉其不再契合暂缓施行新金融东西相干管帐原则的前提的，该当自活动产生转变后的第二个年度财政演讲日以后开端施行新金融东西相干管帐原则，但不得晚于2021年1月1日。
安全公司依据其2015年12月31日的财政情况判别满意足暂缓施行新金融东西相干管帐原则前提的，只要在2018年12月31日之前且公司依据本方法规则的活动产生转变时，才答应公司从头评价其活动能否主要与安全相干联。安全公司从头评价后发觉其契合暂缓施行新金融东西相干管帐原则的前提的，答应依照本方法的规则暂缓施行新金融东西相干管帐原则，但不得晚于2021年1月1日；反之，安全公司该当依照本方法的规则，施行新金融东西相干管帐原则。
1.安全公司同时产生以下状况时，标明其活动产生了转变：
(1) 该转变是由企业外部或内部要素的转变所招致并由企业初级治理人员所决议的。
(2) 该转变对企业的运营而言是严重的。
(3) 该转变能够向内部相关方面予以证实。
以下情况仅在安全公司开端或中止对其营业有严重影响的举动或许明显改动其活动范围时产生(如当企业曾经获得、措置或终止营业线时)，因而，在实务中，安全公司的活动产生转变的状况十分稀有。
2.安全公司产生以下状况时，不视为其活动产生转变：
(1) 融资构造产生转变，但不影响其赚取收益和产生用度的活动。
(2) 方案出卖营业线，即便公司将相干资产和欠债归类为持有待售种别。出卖营业线方案将来可能改动其活动并招致从头评价，但它不影响以后公司资产欠债表上所确认的欠债。
(三) 春联营企业和合营企业一致管帐政策的宽免
企业依据相干企业管帐原则规则对其联营企业或合营企业采取权益法进行管帐处置时，应一致联营企业或合营企业的管帐政策。产生以下景象的，企业可以不进行一致管帐政策的调剂：
(1) 企业施行新金融东西相干管帐原则，但其联营企业或合营企业暂缓施行新金融东西相干管帐原则。
(2) 企业暂缓施行新金融东西相干管帐原则，但联营企业或合营企业施行新金融东西相干管帐原则。
企业可以对每一个联营企业或合营企业独自挑选能否进行一致管帐政策的调剂。该宽免在2021年1月1往后的财政演讲期间不再合用。
安全集团兼并财政报表契合本方法暂缓施行新金融东西相干管帐原则前提并挑选暂缓施行新金融东西相干管帐原则的，其母公司可以合用本方法暂缓施行。
3、安全公司暂缓施行新金融东西相干管帐原则的弥补披露请求
安全公司暂缓施行新金融东西相干管帐原则的，该当在其自2018年1月1日起所体例年度财政演讲中弥补披露相干信息，从而有助于其财政演讲运用者了解其暂缓施行新金融东西相干管帐原则的根据，并便于财政演讲运用者将其与施行新金融东西相干管帐原则的企业进行比较。
(一) 安全公司契合前提并挑选暂缓施行新金融东西相干管帐原则的，该当披露以下信息：
1.契合暂缓施行新金融东西相干管帐原则前提的根据。
2.安全条约(包罗夹杂条约分拆前的放款成份和嵌入衍生东西)发生的欠债的账面价值占一切欠债的账面价值总额的比例小于即是90％时，除安全条约发生的欠债之外的其他与安全相干联的欠债的本质和账面价值。
3.与安全相干联的欠债的账面价值占一切欠债的账面价值总额的比例小于即是90％但大于80％时，公司不从事与安全有关的严重活动的根据。
(二) 安全公司因其活动产生转变进行从头评价后，不再契合暂缓施行新金融东西相干管帐原则前提的，该当在开端施行新金融东西相干管帐原则之前的每一个年度财政演讲期间披露以下信息：
1.不再契合暂缓施行新金融东西相干管帐原则前提的现实；
2.活动产生转变的日期；
3.活动产生转变的细致状况，和该转变对财政报表影响的定性描绘。
(三) 安全公司因其活动产生转变从头评价后，开端契合前提并挑选暂缓施行新金融东西相干管帐原则的，该当披露以下信息：
1.从头评价的来由；
2.活动产生转变的日期；
3.活动产生转变的细致状况，和该转变对财政报表影响的定性描绘。
(四) 安全公司契合前提并挑选暂缓施行新金融东西相干管帐原则的，该当辨别披露以下两组金融资产在财政演讲日的公道价值和本期公道价值变化额：
1.契合《企业管帐原则第22号――金融东西确认和计量》规则的、在特定日期发生的条约现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为根底的本钱的支付的金融资产(不包罗依照《企业管帐原则第22号――金融东西确认和计量》规则的买卖性金融资产和以公道价值为根底进行治理与功绩评价的金融资产)。
2.除上述1以外的其他一切金融资产，包罗：
(1) 在特定日期发生的条约现金流量不是仅为对本金和以未偿付本金金额为根底的本钱的支付的金融资产。
(2) 契合《企业管帐原则第22号――金融东西确认和计量》规则的买卖性金融资产。
(3) 以公道价值为根底进行治理和功绩评价的金融资产。
安全公司在披露上述金融资产的公道价值信息时，关于依照《企业管帐原则第37号――金融东西列报》的规则，账面价值与公道价值差别很小的金融资产(如短时间应收账款),可将其账面价值视为公道价值的合理近似值。同时，公司该当思索披露的需要细致水平，以使财政报表运用者能够了解金融资产的特点。
(五) 安全公司该当披露(四)1中所述金融资产的信誉风险敞口信息，包罗严重信誉风险集合度。安全公司至多该当在财政演讲日披露该类金融资产的以下信息：
1.按信誉风险品级区分的该类金融资产的账面价值(关于以摊余本钱计量的金融资产该当披露其减值预备调剂之前的账面余额)。
2.在演讲期末不具有较低信誉风险的金融资产，其公道价值和账面价值(关于以摊余本钱计量的金融资产该当披露其减值预备调剂之前的账面余额)。
(六) 安全公司该当披露还没有在兼并财政报表中表现的与集团内某个主体相干的任何地下可用的关于施行新金融东西相干管帐原则的信息。例如，企业集团内某个子公司的一般财政报表施行了新金融东西相干管帐原则。
(七) 企业对其联营企业或合营企业采取权益法进行管帐处置时挑选不进行一致管帐政策调剂的，该当披露该现实。
(八) 企业施行新金融东西相干管帐原则，但其联营企业或合营企业暂缓施行新金融东西相干管帐原则的，企业在其兼并财政报表附注中该当弥补披露以下信息：
1.对企业具有主要性的每一个联营企业或合营企业的相关上述(一)至(六)的披露形式。所披露的金额该当为反应企业采取权益法进行调剂后的联营企业或合营企业财政报表中的金额，而不是企业在这些金额中的份额。
2.对企业不具有主要性的一切联营企业和合营企业的相关上述(一)至(六)的披露形式中的汇总定量信息。所披露的金额该当为反应企业采取权益法进行调剂后企业在联营企业或合营企业中所占份额。同时，企业该当将联营企业和合营企业的金额分开披露。
财务部
2017年6月22日
[义务编纂：编纂组]
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