“应交”与“预交”增值税还傻傻分不清，该如何辨别？

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　　良多征税人咨询“应交税费——预交增值税”和“应交税费——应交增值税(已交税金)”两个科目的区分，两者能否互换。就这两个科目的标准处置拾掇以下。

　　“应交税费——预交增值税”(下称“预交增值税”)和 “应交税费——应交增值税(已交税金)”(下称“已交税金”)科目，都合用于增值税普通征税人，即小范围征税人不得运用它们核算。

　　例举“应交增值税”专栏科目

　　“应交增值税”专栏是用来预缴当月增值税额，普通合用于两种状况：

　　1、一个月内需分次预缴的景象(以1日、3日、5日、10日或许15日为1个征税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报征税并结清上月应征税款);

　　2、教导期治理征税人超限量购置公用发票。

　　例1 ：某普通征税人甲每10日预缴一次增值税，本月按规则算计预缴15万元增值税。管帐处置以下：(单位：万元，下同)

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金) 15

　　贷：银行放款 15

　　例举“预交增值税”明细科目

　　“预交增值税”科目合用于四类特殊营业的管帐处置，即核算普通征税人让渡不动产、供给不动产运营租赁服务、供给修建服务和采取预收款体例出售自行开拓的房地产项目等营业。需求留意以下三点事项：

　　1、《财务部关于印发〈增值税管帐处置规则〉的告诉》(财会〔2016〕22号)规则，房地产企业“预交增值税”科目期末余额，在征税权利产生前不能结转至“未交增值税”，其他三类特殊营业月末都可转至“未交增值税”。

　　企业预缴增值税款时：

　　借：应交税费——预交增值税

　　贷：银行放款

　　月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——预交增值税

　　2、预缴的增值税税款，可以在当期增值税应征税额中抵减。抵减不完的，结转下期持续抵减。

　　3、《财务部、国度税务总局关于修建服务等营改增试点政策的告诉》(财税〔2017〕58号)规则，以预收款体例供给修建服务，预收款时不再发生征税权利。也就是说，在预收款的增值税征税权利时间上，修建业与房地产开拓基本一致。

　　例2：某普通征税人乙跨市施工，2017年7月20日预出工程款1000万元。乙公司对该项目采取普通计税法。假定乡村保护建立税及附加为12%。

　　借： 银行放款 1000

　　贷：预收账款 1000

　　8月，乙在工程地点地预交增值税及附加：

　　借：应交税费——预交增值税 18(1000÷1.11%×2%)

　　贷：银行放款 18

　　同时：

　　借：应交税费——乡村保护建立税及附加 2.16

　　贷：银行放款 2.16

　　注：依据《财务部、国度税务总局关于征税人异地预缴增值税相关乡村保护建立税和教育费附加政策问题的告诉》(财税〔2016〕74号)第一条规则，修建企业跨地域供给修建服务应在修建服务产生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税根据，并按预缴增值税地点地的乡村保护建立税合用税率和教育费附加征收率当场计较交纳乡村保护建立税和教育费附加。

　　月末，依据财会〔2016〕22号文件规则，修建企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目。因而，修建企业在工程地点地国税局预缴增值税，在预缴增值税地点月的月末账务处置以下：

　　借：应交税费——未交增值税 18

　　贷：应交税费——预交增值税 18

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[报道来自：工商代办代理]    

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