营改增后应税服务和货物劳务不能混着抵扣？

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　　营改增后应税服务和货色劳务不能混着抵扣？不同增值税税率项目,进项税能否不可混着抵？不同时具有这些条件前提，进项不能抵扣？管帐网小编都拾掇好了，自己看看哈~

　　【营改增后应税服务和货色劳务不能混着抵扣？】

　　【不同增值税税率项目,进项税能否不可混着抵】

　　实务案例

　　【例】营改增后，某物业公司普通征税人同时供给物业服务合用税率6%，从事不动产租赁采取普通计税办法合用税率11%，这样的话，所对应的进项税额可以混抵？仍是必需辨别抵扣？

　　政策规则

　　财税〔2016〕36号附件1《停业税改征增值税试点施行方法》中：

　　第二十一条 普通计税办法的应征税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应征税额计较公式：

　　应征税额=当期销项税额－当期进项税额

　　当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可以结转下期持续抵扣。

　　第二十二条 销项税额，是指征税人产生应税行动依照出售额和增值税税率计较并收取的增值税额。销项税额计较公式：

　　销项税额=出售额×税率

　　第二十四条 进项税额，是指征税人购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产或许不动产，支付或许担负的增值税额。

　　第三十九条 征税人兼营出售货色、劳务、服务、有形资产或许不动产，合用不同税率或许征收率的，该当辨别核算合用不同税率或许征收率的出售额；未辨别核算的，从高合用税率。

　　附件2《停业税改征增值税试点相关事项的规则》关于“2、原增值税征税相关政策”中的“（二）增值税期末留抵税额”规则：

　　原增值税普通征税人兼有出售服务、有形资产或许不动产的，停止到归入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从出售服务、有形资产或许不动产的销项税额中抵扣。

　　误区解读

　　依据上述规则，增值税抵扣道理是每个月计较出各种出售总的应纳销项税额，再计较本月累计各项可抵扣的进项税额，二者之差为本月应征税额。并且税法只对征税人合用不同税率或许征收率的，该当辨别核算作出规则，其实不请求进项税辨别抵扣。因而，不必辨别税率能否相反，可以兼并一起进行抵扣。

　　再如，修建企业普通征税人同时有多个合用普通计税办法的项目，对应的进项税额也是可以混抵。

　　实务提示

　　（1）原增值税普通征税人兼有出售服务、有形资产或许不动产的，停止到归入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从出售服务、有形资产或许不动产的销项税额中抵扣。

　　（2）普通征税人同时有普通计税办法项目和简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目

　　因为用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目的“购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产”进项税额不得从销项税额中抵扣，也就没有混抵的说法了！

　　【不同时具有这些条件前提，进项不能抵扣！】

　　一：必需操持普通征税人资历

　　普通征税人依照合用税率合用普通计税办法，可以开具增值税公用发票，可以进行进项税额抵扣。普通征税人认定要留意新法则，应自动顺应“营改增”试点的税务请求，准确挑选“营改增”试点征税人身份，并实时向其主管税务机关操持普通征税人资历注销事项。

　　（一）年应征增值税出售额到达500万元必需认定为普通征税人

　　应税行动的年应征增值税出售额，超越财务部和国度税务总局规则规范的征税报酬普通征税人。《关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件2《停业税改征增值税试点相关事项的规则》明白：应税行动的年应征增值税出售额500万元（含）的征税报酬普通征税人。到达此规范的，该当认定为普通征税人。

　　（二）契合前提的小范围征税人可以认定为普通征税人

　　契合管帐核算健全，能够供给精确税务材料前提的小范围征税人可以操持普通征税人资历注销。年应税出售额未超越规则规范的征税人，管帐核算健全，能够供给精确税务材料的，可以向主管税务机关操持普通征税人资历注销，成为普通征税人。管帐核算健全，是指能够依照国度一致的管帐制度规则设置账簿，依据正当、无效凭证核算。

　　二：必需取得正当无效抵扣凭证

　　进项税额抵扣，是指企业在消费运营过程当中购进原辅资料、出售产物产生的税额后，在计较应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额。对房地产企业普通征税人来讲，“营改增”最大的难点在难以取得正当无效的抵扣凭证。

　　（一）增值税公用发票 增值税专票是为增强增值税抵扣治理，依据增值税的特性设想的，供普通征税人抵扣税款运用的一种发票。增值税专票是普通征税人从销项税额中抵扣进项税额的扣税凭证，是目前最主要的一种扣税凭证。

　　（二）税控灵活车出售一致发票 税控《灵活车出售一致发票》是增值税普通征税人从事灵活车批发营业开具的发票。

　　（三）海关出口增值税公用缴款书 征税人出口货色时，从海关取得的海关出口增值税公用缴款书上说明的增值税额答应抵扣。

　　（四）农产物收买发票 购进农产物，除取得增值税公用发票或许海关出口增值税公用缴款书外，依照农产物收买发票或许出售发票上说明的农产物卖价和13%的扣除率计较的进项税额答应抵扣。

　　（五）农产物出售发票 指小范围征税人出售农产物，按照3%征收率交纳增值税而自行开具或拜托税务机关代开的一般发票。

　　（六）完税凭证 承受境外单位或许个人供给的应税服务，从税务机关或许境内代办署理人取得的解缴税款的欧洛克群众共和国税收完税凭证上说明的增值税额答应抵扣。“完税凭证”包罗《税收缴款书》和《税收完税证实》两种票证。

　　（七）入口货色转外销证实 外贸企业产生原记入入口库存账的入口货色转外销或视同外销货色纳税的，和已申报退(免)税的入口货色产生退运并转外销的，外贸企业于产生外销或视同外销货色确当月向主管税务机关请求开具。

　　（八）购进农产物审定抵扣无需扣税凭证 自2012年7月1日起，以购进农产物为原料消费出售液体乳及乳成品、酒及酒精、动物油的增值税普通征税人，归入农产物增值税进项税额审定扣除试点范畴，其购进农产物不管能否用于消费上述产物，增值税进项税额均依照《农产物增值税进项税额审定扣除试点施行方法》的规则抵扣。

　　（九）收费公路通行费发票 通行费，是指相关单位依法或许依规建立并收取的过路、过桥和过闸用度。

　　三：必需契合规则的抵扣范畴

　　以下七种景象的进项税额准予从销项税额中抵扣：

　　（一）已抵扣进项税额的购进服务，产生规则景象（简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目除外）的，该当将该进项税额从当期进项税额中扣减；没法肯定该进项税额的，依照当期实践本钱计较应扣减的进项税额。

　　（二）合用普通计税办法的试点征税人，2016年5月1往后取得并在管帐制度上按流动资产核算的不动产或许2016年5月1往后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　（三）流动资产、有形资产、不动产，产生用处改动，用于答应抵扣进项税额的应税项目。

　　（四）原增值税普通征税人购进服务、有形资产或许不动产，取得的增值税公用发票上说明的增值税额为进项税额。

　　（五）原增值税普通征税人自用的应征消耗税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

　　（六）原增值税普通征税人从境外单位或许个人购进服务、有形资产或许不动产，依照规则该当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或许扣缴权利人取得的解缴税款的完税凭证上说明的增值税额。

　　（七）原增值税普通征税人购进货色或许承受加工修缮修配劳务，用于《出售服务、有形资产或许不动产正文》所列项目。

　　四：必需施行规则的抵扣办法

　　增值税进项税额并不是可以全额抵扣，能否可以抵扣需视情而论。

　　（一）以票抵扣

　　以票抵扣，就是普通征税人凭仗增值税公用发票到税务认证后按发票上的金额抵扣。即取得法定扣税凭证，并契合税法抵扣规则的进项税额。详细包罗：

　　1.从出售方取得的增值税公用发票（含税控灵活车出售一致发票）上说明的增值税额。

　　2.从灵活车批发商初购入新灵活车时取得，用于车辆注册上派司、交纳车购税和增值税抵扣。

　　3.从海关取得的海关出口增值税公用缴款书上说明的增值税额。

　　4.从境外单位或许个人购进服务、有形资产或许不动产，自税务机关或许扣缴权利人取得的解缴税款的完税凭证上说明的增值税额。

　　5.外贸企业应在取得入口货色转外销证实的下一个增值税征税申报期内申报征税时，凭此抵扣进项税额。

　　（二）计较抵扣

　　计较抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但契合税法抵扣政策，准予计较抵扣的进项税额。

　　普通征税人支付的路途、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财务单据）上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额：

　　1.高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷（1+3%）×3%

　　2.一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5%

　　3.普通征税人收取试点前完工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以挑选合用简略单纯计税办法，依照5%的征收率计较交纳增值税。

　　（三）比率抵扣

　　比率抵扣，就是拿购进商品或劳务的发票经税务批准后依据运用的扣除率计较抵扣。购进农产物，除取得增值税公用发票或许海关出口增值税公用缴款书外，依照农产物收买发票或许出售发票上说明的农产物卖价和13%的扣除率计较的进项税额。进项税额计较公式：

　　进项税额=卖价×扣除率

　　（四）审定抵扣

　　以购进农产物为原料消费出售液体乳及乳成品、酒及酒精、动物油的增值税普通征税人，归入农产物增值税进项税额审定扣除试点范畴，增值税进项税额均依照《农产物增值税进项税额审定扣除试点施行方法》的规则抵扣。农产物增值税进项税额审定办法试点征税人购进农产物直接出售的，农产物增值税进项税额依照以下办法审定扣除：

　　当期答应抵扣农产物增值税进项税额=当期出售农产物数目/（1－消耗率）×农产物均匀购置单价×13%/（1＋13％）

　　（五）比例抵扣

　　不动产进项税抵扣，第一年为60%，第二年为40%。

　　1.分2年抵扣，第一年为60%，第二年为40%

　　增值税普通征税人2016年5月1往后取得并在管帐制度上按流动资产核算的不动产，和2016年5月1往后产生的不动产在建工程，其进项税额应依照本方法相关规则分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　2.新增不动产原值超越50%的可以抵扣

　　征税人2016年5月1往后购进货色和设想服务、修建服务，用于新建不动产，或许用于改建、扩建、补葺、粉饰不动产并添加不动产原值超越50%的，其进项税额按照规则分2年从销项税额中抵扣。

　　（六）差额抵扣

　　“营改增”差额纳税，是指“营改增”征税人以取得的局部价款和价外用度扣除支付给规则范畴征税人的规则项目价款后的不含税余额为出售额进行纳税的办法。增值税支付价款扣除，是指依照国度相关停业税差额纳税的政策规则，以取得的局部价款和价外用度扣除支付给规则范畴征税人的规则项目价款后的不含税余额为出售额的纳税办法。为合用“营改增”试点的需求，财务部、国度税务总局对局部行业或某些营业，规则了可以施行差额纳税政策。详细包罗22个项目。

　　（七）全额抵减

　　增值税征税人购置增值税税控系统公用装备支付的用度和交纳的手艺保护费,可在增值税应征税额中全额抵减。

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