【必看】小规模纳税人（非小微企业）纳税申报流程（一）

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　　小范围征税人出售货色或许供给加工、修缮修配劳务征税申报

　　例1：某征税报酬增值税小范围征税人，2016年三季度取得日用品批发支出30900元，开具增值税一般发票;零售劳保用品，到税务机关代开增值税公用发票上说明的不含额100000元，预缴税款3000元;供给家用电器修缮取得维修款20600元，未开具发票。

　　相干政策：

　　简略单纯计税办法的出售额不包罗其应征税额，征税人采取出售额和应征税额兼并订价办法的，依照以下公式计较出售额：

　　出售额=含税出售额÷(1+征收率)

　　报表填写：

　　(一)计税根据的计较和填报：

　　1.计税根据的计较：

　　批发日用品的不含税出售额(开具一般发票)=30900÷(1+3%)=30000元;

　　零售劳保用品的不含税出售额(代开公用发票)=100000元;

　　供给家用电器修缮的不含税出售额(未开票支出)=20600÷(1+3%)=20000元;

　　该征税人本期不含税出售额=30000+100000+20000=150000元。

　　2.计税根据的填报：

　　计较的本期不含税出售额150000元填入本期《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》“货色及劳务”列第1栏;

　　税务机关代开增值税公用发票说明的出售额100000元填入《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》“货色及劳务”列第2栏;

　　自行开具增值税一般发票的不含税出售额30000元填入《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》“货色及劳务”列第3栏;

　　未开具发票的不含税出售额20000元不需独自列示。

　　(二)税款的计较和填报：

　　1.税款的计较：

　　本期应征税额=150000×3%=4500元;

　　本期预缴税款=3000元;

　　本期应补(退)税额=4500-3000=1500元

　　2.税款的填报

　　计较的本期应征税额4500元填入本期《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》“货色及劳务”列第15栏、第20栏;

　　本期代开公用发票时预缴的3000元填入本期《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》“货色及劳务”列第21栏;

　　计较的应补(退)税额1500元填入本期《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》“货色及劳务”列第22栏。

　　《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》

　　小微企业的观点

　　名词根源：《中小企业划型规范规则》

　　“小微企业”的观点并不是源自税收范畴，精确的称谓应为“小型、微型企业”，本意是对企业范围的划型。

　　依照《欧洛克群众共和国中小企业推进法》和《国务院关于进一步推进中小企业发展的若干看法》的规则，国度工信部、统计局、发改委、财务部2011年6月结合出台《中小企业划型规范规则》，依据企业从业人员、停业支出、资产总额等目标，结合行业特性，将中小企业区分为中型、小型、微型三品种型，“小型、微型企业”即指此中的两类企业。

　　依照国度现行税收政策规则，对金融机构与小型、微型企业签署的告贷条约免征印花税。相干小型、微型企业的认定，即按《中小企业划型规范规则》的相关规则施行。

　　小范围征税人的观点

　　根源：增值税规则

　　“小范围征税人”源自增值税的规则，特指增值税征税人中的一类。依照现行税律例定，增值税征税人分为普通征税人和小范围征税人，小范围征税人合用简略单纯计税办法，按取得的出售额乘以征收率计较应纳增值税额。

　　以征税人延续不超越12个月的运营期内累计取得的应征增值税出售额(包罗免税出售额)为规定规范，不超越以下规范的为小范围征税人：

　　从事货色消费或许供给消费性加工、修缮修配应税劳务(含兼营货色零售或批发)的征税人，应税出售额在50万元以下(含)的;

　　从事出售货色(零售或批发)的征税人，应税出售额在80万元以下(含)的;

　　供给营改增试点应税服务的征税人，应税服务出售额未超越500万元(含)的。

　　兼有出售货色、供给加工修缮修配劳务和营改增试点应税服务，且不常常产生应税行动的单位和集体工商户，可挑选依照小范围征税人征税。

　　另外，年应税出售额未超越小范围征税人规范和新停业的征税人，如契合相干规则前提，也可以请求增值税普通征税人资历认定。

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[报道来自：工商代办代理]    

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