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关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试
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为参与在境外举行的科技活动、文明活动、文明上演、文明竞赛、体育竞赛、体育扮演、体育活动而供给的组织放置服务，属于在境外供给的文明体育服务。 经过境内的电台、电视台、卫星通讯、互联网、有线电视等媒体向境外单位或个人供给的文明体育服务或教育医疗服务，不属于在境外供给的文明体育服务、教育医疗服务。 （九）为入口货色供给的邮政服务、收派服务、安全服务。 1.为入口货色供给的邮政服务，是指： （1）寄递信件、包裹等邮件入境。 （2）向境外刊行邮票。 （3）入口邮册等邮品。 2.为入口货色供给的收派服务，是指为入境的信件、包裹供给的收件、分拣、派送服务。 征税报酬入口货色供给收派服务，免税出售额为其向寄件人收取的局部价款和价外用度。 3.为入口货色供给的安全服务，包罗入口货色安全和入口信誉安全。 （十）向境外单位出售的完全在境外消耗的电服气务。 征税人向境外单位或许个人供给的电服气务，经过境外电信单位结算用度的，服务承受方为境外电信单位，属于完全在境外消耗的电服气务。 （十一）向境外单位出售的完全在境外消耗的常识产权服务。 服务实践承受方为境内单位或许个人的常识产权服务，不属于完全在境外消耗的常识产权服务。 （十二）向境外单位出售的完全在境外消耗的物流辅佐服务（仓储服务、收派服务除外）。 境外单位从事国际运输和港澳台运输营业经停我国机场、船埠、车站、领空、内河、海域时，征税人向其供给的航空位面服务、口岸船埠服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务，属于完全在境外消耗的物流辅佐服务。 （十三）向境外单位出售的完全在境外消耗的鉴证咨询服务。 以下景象不属于完全在境外消耗的鉴证咨询服务： 1.服务的实践承受方为境内单位或许个人。 2.对境内的货色或不动产进行的认证服务、鉴证服务和咨询服务。 （十四）向境外单位出售的完全在境外消耗的专业手艺服务。 以下景象不属于完全在境外消耗的专业手艺服务： 1.服务的实践承受方为境内单位或许个人。 2.对境内的气候状况、地动状况、陆地状况、情况和生态状况进行的气候服务、地动服务、陆地服务、情况和生态监测服务。 3.为境内的地形地貌、地质结构、水文、矿藏等进行的测绘服务。 4.为境内的城、乡、镇供给的乡村计划服务。 （十五）向境外单位出售的完全在境外消耗的商务辅佐服务。 1.征税人向境外单位供给的代办署理报关服务和货色运输代办署理服务，属于完全在境外消耗的代办署理报关服务和货色运输代办署理服务。 2.征税人向境外单位供给的外派船员服务，属于完全在境外消耗的人力资本服务。外派船员服务，是指境内单位派出属于本单位员工的船员，为境外单位在境外供给的船舶驾驶和船舶治理等服务。 3.征税人以对外劳务协作体例，向境外单位供给的完全在境外产生的人力资本服务，属于完全在境外消耗的人力资本服务。对外劳务协作，是指境内单位与境外单位签署劳务协作条约，依照条约商定组织和辅佐中国公民赴境外任务的活动。 4.以下景象不属于完全在境外消耗的商务辅佐服务： （1）服务的实践承受方为境内单位或许个人。 （2）对境内不动产的投资与资产治理服务、物业治理服务、房地产中介服务。 （3）拍卖境内货色或不动产过程当中供给的掮客代办署理服务。 （4）为境内货色或不动产的物权纠葛供给的法令代办署理服务。 （5）为境内货色或不动产供给的平安维护服务。 （十六）向境外单位出售的告白投放地在境外的告白服务。 告白投放地在境外的告白服务，是指为在境外公布的告白供给的告白服务。 （十七）向境外单位出售的完全在境外消耗的有形资产（手艺除外）。 以下景象不属于向境外单位出售的完全在境外消耗的有形资产： 1.有形资产未完全在境外运用。 2.所让渡的天然资本运用权与境内天然资本相干。 3.所让渡的根底设备资产运营权、公同事业特许权与境内货色或不动产相干。 4.向境外单位让渡在境外销售货色、应税劳务、服务、有形资产或不动产的配额、运营权、经销权、分销权、代办署理权。 （十八）为境外单位之间的货泉资金融通及其他金融营业供给的直接纳费金融服务，且该服务与境内的货色、有形资产和不动产有关。 为境外单位之间、境外单位和个人之间的外币、群众币资金来往供给的资金清理、资金结算、金融支付、账户治理服务，属于为境外单位之间的货泉资金融通及其他金融营业供给的直接纳费金融服务。 （十九）属于以下景象的国际运输服务： 1.以无运输东西承运体例供给的国际运输服务。 2.以旱路运输体例供给国际运输服务但未取得《国际船舶运输运营答应证》的。 3.以公路运输体例供给国际运输服务但未取得《路途运输运营答应证》或许《国际汽车运输行车答应证》，或许《路途运输运营答应证》的运营范畴未包罗“国际运输”的。 4.以航空运输体例供给国际运输服务但未取得《公共航空运输企业运营答应证》，或许其运营范畴未包罗“国际航空客货邮运输营业”的。 5.以航空运输体例供给国际运输服务但未持有《通用航空运营答应证》，或许其运营范畴未包罗“公事飞翔”的。 （二十）契合零税率政策但合用简略单纯计税办法或声明放弃合用零税率挑选免税的以下应税行动： 1.国际运输服务。 2.航天运输服务。 3.向境外单位供给的完全在境外消耗的以下服务： （1）研发服务； （2）条约动力治理服务； （3）设想服务； （4）播送影视节目(作品)的制造和刊行服务； （5）软件服务； （6）电路设想及测试服务； （7）信息系统服务； （8）营业流程治理服务； （9）离岸服务外包营业。 4.向境外单位让渡完全在境外消耗的手艺。 第三条 征税人向国际海关特殊羁系区域内的单位或许个人出售服务、有形资产，不属于跨境应税行动，应照章征收增值税。 第四条 2016年4月30日前签署的条约，契合《财务部 国度税务总局关于将铁路运输和邮政业归入停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2013〕106号）附件4和《财务部 国度税务总局关于影视等入口服务合用增值税零税率政策的告诉》（财税〔2015〕118号）规则的免税政策前提的，在条约到期前可以持续享用免税政策。 第五条 征税人产生本方法第二条所列跨境应税行动，除第（九）项、第（二十）项外，必需签署跨境出售服务或有形资产书面条约。不然，不予免征增值税。 征税人向本国航空运输企业供给空中飞翔治理服务，以中国民用航空局下发的航班方案或许中国民用航空局清理核心暂时来华飞翔记载，为跨境出售服务书面条约。 征税人向本国航空运输企业供给物流辅佐服务（除空中飞翔治理服务外），与经中国民用航空局同意建立的本国航空运输企业常驻代表机构签署的书面条约，属于与服务承受方签署跨境出售服务书面条约。本国航空运输企业暂时来华飞翔，未签署跨境服务书面条约的，以中国民用航空局清理核心暂时来华飞翔记载为跨境出售服务书面条约。 施工地址在境外的工程项目，工程分包方应供给工程项目在境外的证实、与发包方签署的修建条约原件及复印件等材料，作为跨境出售服务书面条约。 第六条 征税人向境外单位出售服务或有形资产，按本方法规则免征增值税的，该项出售服务或有形资产的局部支出应从境外取得，不然，不予免征增值税。 以下景象视同从境外取得支出： （一）征税人向本国航空运输企业供给物流辅佐服务，从中国民用航空局清理核心、中国航空结算无限义务公司或许经中国民用航空局同意建立的本国航空运输企业常驻代表机构取得的支出。 （二）征税人与境外联系关系单位产生跨境应税行动，从境内第三方结算公司取得的支出。上述所称第三方结算公司，是指承当跨国企业集团外部成员单位资金集合运营治理本能机能的资金结算公司，包罗财政公司、资金池、资金结算核心等。 （三）征税人向本国船舶运输企业供给物流辅佐服务，经过本国船舶运输企业指定的境内代办署理公司结算取得的支出。 （四）国度税务总局规则的其他景象。 第七条 征税人产生跨境应税行动免征增值税的，应独自核算跨境应税行动的出售额，精确计较不得抵扣的进项税额，其免税支出不得开具增值税公用发票。 征税报酬入口货色供给收派服务，依照以下公式计较不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期没法区分的局部进项税额×（当期简略单纯计税办法计税项目出售额+免征增值税项目出售额-为入口货色供给收派服务支付给境外协作方的用度）÷当期局部出售额 第八条 征税人产生免征增值税跨境应税行动，除供给第二条第（二十）项所列服务外，应在初次享用免税的征税申报期内或在各省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局规则的申报征期后的其他刻日内，到主管税务机关操持跨境应税行动免税存案手续，同时提交以下存案资料： （一）《跨境应税行动免税存案表》（附件1）； （二）本方法第五条规则的跨境出售服务或有形资产的条约原件及复印件； （三）供给本方法第二条第（一）项至第（八）项和第（十六）项服务，应提交服务地址在境外的证实资料原件及复印件； （四）供给本方法第二条规则的国际运输服务，应提交实践产生相干营业的证实资料； （五）向境外单位出售服务或有形资产，应提交服务或有形资产购置方的机构地点地在境外的证实资料； （六）国度税务总局规则的其他材料。 第九条 征税人产生第二条第（二十）项所列应税行动的，应在初次享用免税的征税申报期内或在各省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局规则的申报征期后的其他刻日内，到主管税务机关操持跨境应税行动免税存案手续，同时提交以下存案资料： （一）已向操持增值税免抵退税或免退税的主管税务机关存案的《放弃合用增值税零税率声明》（附件2）； （二）该项应税行动享用零税率到主管税务机关操持增值税免抵退税或免退税申报时需报送的资料和原始凭证。 第十条 依照本方法第八条规则提交存案的跨境出售服务或有形资产条约原件为外文的，应供给中文翻译件并由法定代表人（卖力人）签字或许单位盖印。 征税人没法供给本方法第八条规则的境外材料原件的，可只供给复印件，说明“复印件与原件一致”字样，并由法定代表人（卖力人）签字或许单位盖印；境外材料原件为外文的，应供给中文翻译件并由法定代表人（卖力人）签字或许单位盖印。 主管税务机关对提交的境外证实资料有分明疑义的，可以请求征税人供给境外公证部分出具的证实资料。 第十一条 征税人操持跨境应税行动免税存案手续时，主管税务机关该当依据以下状况辨别做出处置： （一）存案资料具有过失的，该当奉告并答应征税人更正。 （二）存案资料不齐全或许不契合规则方式的，该当场一次性奉告征税人补正。 （三）存案资料齐全、契合规则方式的，或许征税人依照税务机关的请求提交局部补正存案资料的，该当受理征税人的存案，并将相关材料原件退还征税人。 （四）依照税务机关的请求补正后的存案资料仍不契合本方法第8、9、十条规则的，该当对征税人的本次跨境应税行动免税存案不予受理，并将一切报送资料退还征税人。 第十二条 主管税务机关受理或许不予受理征税人跨境应税行动免税存案，该当出具加盖本机关公用印章和说明日期的书面凭证。 第十三条 原签署的跨境出售服务或有形资产条约产生变卦，或许跨境出售服务或有形资产的相关状况产生转变，转变后仍属于本方法第二条规则的免税范畴的，征税人应向主管税务机关从头操持跨境应税行动免税存案手续。 第十四条 征税人该当完好保管本方法第8、9、十条请求的各项资料。征税人在税务机关后续治理中不能供给上述资料的，不得享用本方法规则的免税政策，对已享用的减免税款应予补缴，并按照《欧洛克群众共和国税收征收治理法》的相关规则处置。 第十五条 征税人产生跨境应税行动享用免税的，该当按规则进行征税申报。征税人享用免税到期或实践运营状况不再契合本方法规则的免税前提的，该当中止享用免税，并依照规则申报征税。 第十六条 征税人产生实践运营状况不契合本方法规则的免税前提、采取诈骗手段获得免税、或许享用减免税前提产生转变未实时向税务机关演讲，和未依照本方法规则实行相干顺序自行减免税的，税务机关按照《欧洛克群众共和国税收征收治理法》相关规则予以处置。 第十七条 税务机关应高度注重跨境应税行动增值税免税治理任务，针对征税人的存案资料，采纳案头剖析、平常检查、重点稽察等体例，增强对征税人营业实在性的核实，发觉问题的，依照现行相关规则处置。 第十八条 征税人产生的与香港、澳门、台湾相关的应税行动，参照本方法施行。 第十九条 本方法自2016年5月1日起实施。此前，征税人产生契合本方法第四条规则的免税跨境应税行动，已操持免税存案手续的，不再从头操持免税存案手续。征税人产生契合本方法第二条和第四条规则的免税跨境应税行动，未操持免税存案手续但已进行免税申报的，依照本方法规则补办存案手续；未进行免税申报的，依照本方法规则操持跨境服务存案手续后，可以请求退还已缴税款或许抵减当前的应征税额；已开具增值税公用发票的，应将局部联次追回前方可操持跨境应税行动免税存案手续。 在学管帐无方法（cykuaijicom）大众号后台答复“必备材料” 175个财政适用表格+总结演讲模板+任务流程+培训材料，免费下载！ 学管帐无方法——逐日供给最新颖的管帐资讯，最适用的财会干货，考据学习、升职加薪首选神器！ 快来关心拿材料~ ▼ [报道来自：工商代办代理] |
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