会计分录的六种性格,你是哪一种?
来自哈尔滨会计事务所 作者:工商代办代理 发布日期:2015-08-04 19:00 已被围观:次
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一.自作智慧型分录
税案:克日,深圳市地税局第五稽察局在对某公司的税务稽察中发现,该公司“其他应收款”科目明细账显示,某小我私家股东于2009年向公司乞贷350余万元用于购置房产,款子一直没有送还。凭据国家税收执法法例划定,纳税年度内小我私家投资者从其投资企业(小我私家独资企业、合资企业除外)乞贷,在该纳税年度终了后既不送还,又未用于企业生产谋划的,其未送还的乞贷可视为企业对小我私家投资者的盈利分配,遵照“利息、股息、盈利所得”项目计征小我私家所得税。该划定同样适用于企业投资者小我私家、投资者家庭成员或企业其他职员向企业乞贷用于购置衡宇及其他产业,将所有权挂号为投资者、投资者家庭成员或企业其他职员,且乞贷年度终了后未送还乞贷的情形。凭据上述划定,深圳市地税局第五稽察局对该公司股东乞贷遵照“利息、股息、盈利所得”项目计征小我私家所得税,责令该公司将应扣未扣税款70余万元扣缴入库,并对少扣缴税款处以百分之五十的罚款约35万元。
分录还原:
其时乞贷
借:其他应收款-小我私家股东**
贷:现金/银行存款
税局一翻凭证,一看这个分录,二话不说,两字:补税。
分录演绎:
计划大师说,说了各人需要自己扣条文,你就是任性不听俺的话,你看看补税了吧。你看我给你怎么计划这个分录。
好比我1月1日股东乞贷
借:其他应收款-小我私家股东**
贷:现金/银行存款
我12.31日做这个分录
借:现金/银行存款
贷:其他应收款-小我私家股东**
然后第二年1月1日
借:其他应收款-小我私家股东**
贷:现金/银行存款
你看看,完全遵从税法的计划,这个钱永远这么借下去。
分录性格剖析:你真要这么做,也要注重影响,12.31日还了,第二天就又借走了,试问税局就这么放过你?哈哈.此类性格分录自作智慧可是别太过了。
二.自作主张型分录
税案:克日,深圳市地税局第三稽察局稽察职员在对某手艺公司税务检查历程中发现,该公司以转租的方式收取租金冲减治理费,少缴纳营业税及附加1008元,未按划定开具发票18000元。该局依法对这家公司做出了税务处置惩罚决议,追缴其少缴纳的营业税及附加1008元,并对其处以0.5倍的罚款481.5元,对其未按划定开具发票的行为处以500元的罚款。
分录还原:
借:现金/银行存款
贷:治理用度
分录演绎:
一些企业把旧报纸卖了,你要不就是不入账,入账的话如实纳税。可是分录
借:现金
贷:治理用度-书报费
分录性格剖析:
实务中确实存在这个征象(账务处置惩罚无准则,科目选择看税收,借贷相等就行了,稽察发现,我认错,稽察不来,就这么做。)以上稽察案件可能是会计确实不知道需要确认收入,可能就是明知道自作做账的冲用度。小我私家以为账务处置惩罚照旧需要(心中有准则,税会协同做,风险可掌握,分录无话说),不行自作主张。
三.自欺欺人型分录
税案:克日,深圳市地方税务局第二稽察局接到群众举报,指某行业协会存在发放年终奖及变相发放物品未扣缴小我私家所得税等若干涉税问题。经多方网络证据,税务机关最终对该单元应扣未扣小我私家所得税的行为作出了补税、罚款、加收滞纳金近300万元的税务处置惩罚决议。
在对该单元的突击检查中,检查职员从财政电脑中发现大量的“国庆(山姆卡)发放表”、“元旦福利发放表”、“端午福利发放表”等涉税资料。经与人为薪金发放和个税扣税记载比对,发现该单元没有将上述福利并入人为薪金所得代扣代缴小我私家所得税。
在税法的威严和确凿的证据下,财政职员不得不认可,该单元一直接纳购物卡的形式发放员工的福利。为了少缴税款,单元要求出售购物卡的大型阛阓开出“办公用品”、“劳保用品”发票,并以此冲账。检查职员乘胜追击,进一步发现查实该单元虚列名单发放专家费,少扣缴劳务报答小我私家所得税等违法事实,并依法举行了响应的处罚。
分录还原:
借:治理用度—办公用品/劳保用品
贷:现金/银行存款
分录演绎:
借:治理用度-党的群众门路用度
贷:现金/银行存款
诸云云类的科目都是穿上马甲,别以为给会计科目找个组织就可以任性的做账,此类分录的主要特征就是给科目带个帽子,让其蒙混过关,让其在所得税前扣除。会计科目随便你怎么写,可是科目背后的支持质料,真实发生的支持资料,税局管你科目是啥,你就是把这些用度列入到党的运动经费中,若是不是真实发生照查不误。
分录性格剖析:实务中犹如以上税案的问题似乎比力多,那么其他人这么做,是不是代表就可以这么做呢?这显然是不行的。首先做这个分录的时间自己借贷是平的,可是我想可能心电图会颠簸比力大。其次税局对这些年年月月都是重点关注的,分录摆明晰就是自欺欺人。
四.自以为是型分录
税案:凭据税收专项检查事情摆设,上海市某税务稽察局对医疗行业的上海D医疗器械公司实行专项检查。经查,上海D医疗器械公司使用关联企业之间的营业往来,将应视同销售给关联企业—上海F医疗器械有限公司钢针、外针管、牢固铁芯等原质料营业,接纳调拨手法,居心遮盖销售收入、不举行纳税申报,其价值120余万元。税务机关凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收治理法》等执法、法例划定,追缴税款及附加用度、加收滞纳金、处罚款共计32.83万元。
分录还原:
借:库存商品-A处
贷:库存商品-B处
分录演绎:
借:原质料 80000
应交税费-增值税-进项 13600
贷:应付账款 93600
借:应付账款 93600
贷:银行存款 4680
现金 88920
借:原质料 50000
应交税费-增值税-进项 8500
贷:应付账款 58500
借:应付账款 58500
贷:银行存款 2925
现金 55575
注:要是一个单元的比力多的这类分录,税局预计一看就知道,你这个有可能涉及购置发票行为,手续费为5% (两笔分录支付给票方的手续费是 93600*5%,58500*5%),虽然相关的认定不能单纯从分录去看还需其他的证据来证实你这个到底是否涉及购置发票,可是一个企业要是这类分录太多第一一定会引起税局注重。分录上写着:我在买票。呵呵
分录性格剖析:
这类分录更多的完全是根据自己的原理来操作,不是根据税法的划定来。或者自以为通太过录能将风险规避,要知道
五.自娱自乐型分录
税案:经查实,该企业出于竞标的需要,急需将注册资源增至1000万元,由于股东自有资金不足,公司账上也没有足够的未分配利润,于是,该公司委托某会计师事务所出具虚伪的审计陈诉和验资陈诉,代为撰写股东决媾和公司章程,以利润转增资源的方式增资。为利便管理,该企业还将谋划地址从福田区变换到龙岗区,增资手续办妥后又迁回福田区。账务方面,到2010年9月有830多万元的未分配利润时,该公司作出了增添实收资源900万元的账务处置惩罚,其余70万元挂往来账。
其他自娱自乐分录演绎:
1.调整来调整去
借:现金/银行存款
贷:预收账款
下个月发现数据比力大,所有入预收账款欠好吧,于是乎
借:预收账款
贷:其他应付款
下个月发现欠好,爽性所有入预收账款算了,于是红冲上月的。
2.所谓的计划
关于一些需收取后支付给其他单元的价外用度等,自己一拍脑壳,我走其他应付/应收款不久规避了这个价外用度吗?于是乎
借:现金/银行存款
贷:主营营业收入
其他应付款
根据这个分录,我把收入都可以以后要支付给其他单元的走拆分为其他应付款,你看此事怎样?
3.所谓的评估
房产公司早前购入以低价土地,想想现盘算土增增值税增值比力大,于是乎现在重新评估土地价值。然后凭据重新评估价值来个分录。
借:无形资产-土地使用权
贷:资源公积
这么做可能?凭据资产的计税基础以历史成本原则,帐怎么做,土增依然以取得时成本计税基础。
分录性格剖析:
不管是税案中,企业自行对账务调整,照旧其他类型的企业自己在那自娱自乐的调整账务和分录,都是娱乐性子的。不根据会计准则,不根据税法要求。一切都是满纸荒唐书,到头来是一把心酸泪。且娱且珍惜。
六.作法自毙型分录
税案:克日,深圳市地税局第三稽察局稽察职员在对某公司税务检查历程中发现,该公司于2010年底将其“职工福利费”以及“职工教育经费”的期初余额通过“以前年度损益调整”科目最终转入了“未分配利润”。由于这一会计处置惩罚方式有误,应调整增添应纳税所得额。该局依法对这家公司做出了补缴税款、加收滞纳金和罚款共计40余万元的处置惩罚决议
新公司法:第二十六条 有限责任公司的注册资源为在公司挂号机关挂号的全体股东认缴的出资额。执法、行政法例以及国务院决议对有限责任公司注册资源实缴、注册资源最低限额尚有划定的,从其划定。
其他作法自毙分录:
新公司法:第二十六条 有限责任公司的注册资源为在公司挂号机关挂号的全体股东认缴的出资额。执法、行政法例以及国务院决议对有限责任公司注册资源实缴、注册资源最低限额尚有划定的,从其划定
借:其他应收款—某股东
贷:实收资源
分录性格剖析:分录要是这么做,你是否申报了印花税呢?税局能否需要你缴纳印花税呢?
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