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2017增值税纳税申报表的填写顺序是什么？有什么注意点？
(友情提醒：选择会计服务，一定要认准有实力、信誉好的企业！)以下正文 -> 本文根源于管帐网(http://www.kuaiji.com/)，假如想了解更多关于管帐政策、实操、考据相干信息，可以关心管帐网或许关心微旌旗灯号ID：wwwkuaijicom，随时为你供给最新行业资讯! 2017增值税征税申报表的填写次第是什么？2017增值税征税申报表修正及填写留意点是什么？管帐网小编都拾掇好了，请自己看看哈~ 【2017增值税征税申报表填写次第】 1.出售状况的填写 第一步：填写《增值税征税申报表附列材料（一）》（本期出售状况明细）第1至11列； 第二步：填写《增值税征税申报表附列材料（三）》（服务、不动产和有形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的征税人填写） 第三步：填写《增值税征税申报表附列材料（一）》（本期出售状况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的征税人填写）。 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税营业的征税人填写） 2.进项税额的填写 第五步：填写《增值税征税申报表附列材料（五）》（不动产分期抵扣计较表）。（有不动产进项税额分期抵扣营业的征税人填写） 第六步：填写《流动资产（不含不动产）进项税额抵扣状况表》。（有流动资产（不含不动产）进项税额抵扣营业的征税人填写） 第七步：填写《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）。 第八步：填写《本期抵扣进项税额构造明细表》。 3.税额抵减的填写 第九步：填写《增值税征税申报表附列材料（四）》（税额抵减状况表）。（有税额抵减营业的征税人填写） 4.主表的填写 第十步：填写《增值税征税申报表（普通征税人合用）》。（依据附表数据填写主表） （二）普通营业的填写 增值税普通征税人产生的普通营业（不包括即征即退、减免税、入口退税、汇总申报、税额抵减、差额纳税、流动资产抵扣、不动产抵扣营业），只需求填写附表1、附表2、进项构造明细表和主表中的局部项目。其他表格不需求填写。 1.出售状况的填写 （1）普通计税办法的填写 征税人合用普通计税办法的营业，当期取得的支出依据合用不同的税率肯定的出售额和销项税额，辨别填写到对应的 “开具增值公用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 （2）简略单纯计税办法的填写 征税人合用简略单纯计税办法的营业，当期取得的支出依据合用不同征收率肯定的出售额和应征税额，辨别填写到对应的 “开具增值公用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 2.进项税额的填写 （1）申报抵扣的进项税额的填写 征税人当期认证符合（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税公用发票（含灵活车出售一致发票）的进项税额填写在“认证符合的增值税公用发票”栏次中。 当期取得的“海关出口增值税公用缴款书”经考核比对符合后，依据考核比对后果告诉书说明的符合税额算计，填写到附表二第5栏“海关出口增值税公用缴款书”栏次中。 当期取得的农产物收买发票或出售发票计较的进项税额，填写到附表二第6栏“农产物收买发票或许出售发票”栏次中。施行农产物审定扣除的企业，计较出确当期农产物审定扣除进项税额也填写在此栏中。 当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”，代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。 2016年5月1日至7月31日期间取得的路途、桥、闸通行费，以取得的通行费发票（不含财务单据）上说明的收费金额计较的可抵扣进项税额，填入附表二第8栏“其他”。 普通征税人支付的路途、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财务单据，下同）上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷（1+3%）×3%； 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5%。 （2）进项税额转出额的填写 征税人曾经抵扣但按政策规则应在本期转出的进项税额，填写到附表二第13至23栏中。 《试点施行方法》第二十七条以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： ①用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。此中触及的流动资产、有形资产、不动产，仅指公用于上述项目的流动资产、有形资产（不包罗其他权益性有形资产）、不动产。征税人的寒暄应付消耗属于个人消耗。 ②非一般丧失的购进货色，和相干的加工修缮修配劳务和交通运输服务。 ③非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色（不包罗流动资产）、加工修缮修配劳务和交通运输服务。 ④非一般丧失的不动产，和该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。 ⑤非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。征税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产，均属于不动产在建工程。 3.进项税额构造明细的填写 《本期抵扣进项税额构造明细表》中“按税率或征收率归集（不包罗购建不动产、通行费）的进项”，反应征税人按税律例定契合抵扣前提，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包罗用于购建不动产的答应一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，和征税人支付的路途、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上说明或计较的进项税额。 征税人施行农产物增值税进项税额审定扣除方法的，依照农产物增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计较抵扣的进项税额填入响应栏次。 征税人取得经过增值税发票治理新系统中差额纳税开票功用开具的增值税公用发票，依照实践购置的服务、不动产或有形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上说明的税额填入对应栏次。 第29栏反应征税人用于购建不动产答应一次性抵扣的进项税额。购建不动产答应一次性抵扣的进项税额，是指征税人用于购建不动产时，产生的答应抵扣且不合用分期抵扣政策的进项税额。 依据国度税务总局2016年第15号通知布告，不需进行分2 年抵扣的不动产（可一次性全额抵扣）主如果指：房地产开拓企业出售自行开拓的房地产项目、融资租入的不动产、施工现场建筑的暂时修建物、修建物。 4.主表的填写 （1）出售额的填写 普通征税人申报表主表中的出售额都为不含税出售额。服务、不动产和有形资产有扣除项目的，为扣除之前的不含税出售额。出售额依据不同项目，辨别填写到“按合用税率计税出售额”、“按简略单纯方法计税出售额”、“免、抵、退方法入口出售额”、“免税出售额”。主表的出售额依据附表一中的出售额进行填写。 此中：服务、不动产和有形资产的出售额不填写到主表第3栏“应税劳务出售额”中，应填写到主表第1栏“按合用税率计税出售额”中。 “应税劳务出售额”栏填写应税加工、修缮、修配劳务的不含税出售额。 （2）税款计较的填写 附表一中的“货色劳务的销项税额”与“服务、不动产和有形资产的销项税额”算计填写在主表第11栏“销项税额”栏次。附表二中第12栏“当期申报抵扣进项税额算计”填写在主表第12栏“进项税额”中。依据主表中说明的公式计较的“应抵扣税额算计”、“实践抵扣税额”、“应征税额”、“期末留抵税额”、“应征税额算计”辨别填写在响应的栏次。 主表第23栏“应征税额减征额”填写征税人本期依照税律例定减征的增值税应征税额，包括依照规则可在增值税应征税额中全额抵减的增值税税控系统公用装备用度和手艺保护费（以下简称“两项用度”），征税人出售运用过的流动资产、出售旧货出售额1%减征的局部。 主表第24栏“应征税额算计”由普通计税办法计较的“应征税额”与“简略单纯计税方法计较的应征税额”之和，减去“应征税额减征额”计较得出。普通计税办法的留抵税额不能抵扣简略单纯计较方法计较的应征税额。 （3）税款交纳的填写 主表第28栏 “①分次预缴税额”填写征税人本期已交纳的准予在本期增值税应征税额中抵减的税额。 主表第34栏“本期应补（退）税额”反应征税人本期应征税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计较填写。 （三）特殊营业的填写 1.即征即退营业的填写 征税人按规则享用增值税即征即退政策的货色、劳务和服务、不动产、有形资产的征（退）税数据填写在附表一“即征即退项目”栏次中和主表“即征即退项目”列中。未产生即征即退营业的征税人无需填写相干形式。即征即退营业的征税人取得的进项税额需求在“普通项目”和“即征即退项目”中进行分摊。 2.减免税营业的填写 产生免税营业的征税人需求填写附表一免税响应栏次和减免税明细表、主表免税出售额栏次。 （1）减免税明细表的填写 “减税项目”由本期依照税收法令、律例及国度相关税收规则享用减征（包括税额式减征、税率式减征）增值税优惠的征税人填写。“应征税额减征额”当期大于零的征税人需求填写“减税项目”栏次。 “免税项目”由本期依照税收法令、律例及国度相关税收规则免征增值税的征税人填写。仅享用小微企业免征增值税政策或未达起征点的小范围征税人不需填写，即小范围征税人申报表主表第12栏“其他免税出售额”“本期数”有数据时，不需填写本栏。 “减税本质代码及称号”、“免税本质代码及称号”依据国度税务总局最新公布的《减免本质及分类表》所列减免本质代码、项目称号填写。同时有多个减税、免税项目的，应辨别填写。 “免税出售额对应的进项税额”按以下状况填写：征税人兼营应税和免税项目的，按当期免税出售额对应的进项税额填写；征税人本期出售支出局部为免税项目，且当期取得正当扣税凭证的，按当期取得的正当扣税凭证说明或计较的进项税额填写；当期未取得正当扣税凭证的，征税人可依据实践状况自行计较免税项目对应的进项税额；难以估计的，本栏次填“0”。 3.入口退税营业的填写 （1）消费企业免抵退税营业的填写 ①入口出售额的填写： 消费企业合用免抵退政策确当期入口出售额填报在附表一“免抵退税”局部“开具其他发票”“出售额”列，和主表第7栏“免、抵、退方法入口出售额”。该出售额为企业管帐确认的入口出售额。《免抵退税申报汇总表》中的入口出售额是单证信息齐全进行入口退税申报的出售额。二者口径纷歧致，构成的《免抵退税申报汇总表》与《增值税征税申报表》今年累计出售额差别属于一般景象。 ②征退税率之差转出的进项税额填写： 消费企业应依据免抵退税正式申报的入口出售额计较免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税征税申报表附列材料（二）》第18栏“免抵退税方法入口货色不得抵扣进项税额”、《免抵退税申报汇总表》第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”。汇总表第25栏与附表二第18栏数值需相反，不得有差别。 ③免抵退应退税额的填写： 增值税征税申报表主表中的第15栏“免抵退应退税额”不是申报系统主动带进去，需求手工填入。该栏依照税务机关退税部分审核确认的上期《免抵退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”填报。入口企业不管当月能否收到退税款，都必需依照以上请求填写。 ④消费企业入口营业合用免税景象的填写： 消费企业入口营业合用免税景象时，入口出售额填写在附表一免税列、减免税明细表中“入口免税”栏次和主表第8栏“免税出售额”中。与此同时，用于免税营业计较的进项税额转出填写在附表二第14栏“免税项目用”。 （2）外贸企业免退税营业的填写 ①入口出售额的填写： 外贸企业入口出售额合用免退税的，填写在附表一免税列和主表主表第8栏“免税出售额”中。 ②进项税额的填写： 外贸企业用于入口营业取得的公用发票须按规则的时限进行认证（或登录发票查票平台勾选确认）。外贸企业表里销必需分开核算。外贸企业取得的用于入口退（免）税的进项发票，认证后填写在附表二“待抵扣进项税额”响应栏次。外贸企业征退税率之差局部计入本钱，不在附表二进项税额转出中反应。 4.汇总申报营业的填写 （1）总机构申报表的填写 施行总分支机构汇总申报的企业，总机构填写完好的增值税申报表。总机构依据通报表系统汇总的，包括一切总分支机构出售额、进项税额、分支机构分派的应征税额，进行填写申报表。总机构需求填写完好的的申报表。 一切总分支机构取得的进项税额，由总机构汇总填写在附表二第1栏“认证符合的增值税公用发票”中。按季申报的总机构，汇总的进项税额包括该季度一切总分支机构认证（或登录发票查询平台勾选确认）的公用发票进行税额之和。 分支机构依据出售占比分派的税款，由总机构填写在主表第28栏“①分次预缴税额”。施行定率预缴的总分支机构，分支机构定率预征的税款也填报在该栏。 （2）分支机构申报表的填写 分支机构只需求填写附表1、附表2、主表。 ①出售额的填写： 分支机构施行按出售额占比分派的税款，倒推出的出售额填写在附表一“普通计税办法”响应税率栏次中。 分支机构施行定率预征计较的税款，倒推出的出售额填写在附表一“普通计税办法”响应税率栏次中。 “营改增”分支机构施行定率预征的，出售额填写在附表一第第13a行“预征率 %”。局部施行汇合计算交纳增值税的铁路运输试点征税人出售额填写在附表一第13b、13c行“预征率 %”。 ②进项税额的填写： 分支机构认证（（或登录发票查询平台勾选确认）的公用发票进项税额填写在附表二第1栏“认证符合的增值税公用发票”中，并填写到附表二第 17栏“ 简略单纯计税办法纳税项目用”作进项税额转出。 5.税额抵减营业的填写 产生“两项用度”抵减和出售、出租不动产和出售修建服务按规则预缴增值税的征税人，需求填写《增值税征税申报表附列材料（四）》（税额抵减状况表）。 本表第3行由出售修建服务并按规则预缴增值税的征税人填写，反应其出售修建服务预征交纳税款抵减应纳增值税税额的状况。 本表第4行由出售不动产并按规则预缴增值税的征税人填写，反应其出售不动产预征交纳税款抵减应纳增值税税额的状况。 本表第5行由出租不动产并按规则预缴增值税的征税人填写，反应其出租不动产预征交纳税款抵减应纳增值税税额的状况。 6.差额纳税营业的填写 有差额纳税营业的征税人需求填写附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列响应栏次的数值应即是附表三第3列响应栏次的数值。 【2017增值税征税申报表修正及填写留意点】 为合作增值税税率简并，国度税务总局日前公布《关于调剂增值税征税申报相关事项的通知布告》（国度税务总局通知布告2017年第19号），对普通征税人的增值税征税申报表进行了响应修正。 将《增值税征税申报表附列材料（一）》（本期出售状况明细）中的第4栏“11%税率”调剂为两栏，辨别为“11%税率的货色及加工修缮修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和有形资产”。将《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”调剂为两栏，辨别为“加计扣除农产物进项税额”和“其他”。 征税人不单需求关心相关修正要点，还要留意填报阐明的响应转变，防止呈现过失。 转变一 《增值税征税申报表附列材料（一）》（本期出售状况明细)中的“11%税率”栏次调剂为两栏，辨别为“11%税率的货色及加工修缮修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和有形资产”。企业需求留意梳理其合用11%税率的支出能否同时包罗这两栏，假如是，该当在确认征税权利产生时辨别核算，以便申报时精确计较出售额和销项税额。 转变二 《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”栏次调剂为两栏，辨别为“加计扣除农产物进项税额”和“其他”。依据《财务部、国度税务总局关于简并增值税税率相关政策的告诉》（财税﹝2017﹞37号）的规则，之前按13%的扣除率或税率抵扣进项税额的农产物都改按11%抵扣，可是假如购进农产物用于消费和出售17%税率的货色；或用于拜托受托加工17%税率的货色，可以依然依照13%的扣除率或税率抵扣进项税额，因而会呈现加计抵扣2%的景象，这局部进项税额需求填到“加计扣除农产物进项税额”一栏，而不能填到第6栏“农产物收买发票或许出售发票”。 依据19号通知布告附件三《关于<增值税征税申报表（普通征税人合用）》及其附列材料填写阐明的调剂事项》（以下简称“附件三”）的规则，“加计扣除农产物进项税额”一栏不用填写发票份数、金额。 转变三 依照财税﹝2017﹞37号请求，征税人购进农产物既用于消费出售或拜托受托加工17%税率货色又用于消费出售其他货色服务的，该当辨别核算用于消费出售或拜托受托加工17%税率货色和其他货色服务的农产物进项税额。未辨别核算的，一致以增值税公用发票或海关出口增值税公用缴款书上说明的增值税额为进项税额，或以农产物收买发票或出售发票上说明的农产物卖价和11%的扣除率计较进项税额。因而填报阐明针对“辨别核算”与“未辨别核算”两种状况作了规则。依照附件三请求，《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）的第1-3栏（认证符合并在本期申报抵扣的进项税额）、第25-27栏（认证符合但本期未申报抵扣的进项税额）均不包括从小范围征税人处购进农产物取得的公用发票，但这仅是针对辨别核算状况而言的破例规则。关于未辨别核算的状况，由于只能依照公用发票说明的增值税额作为进项税额，依然需求把从小范围征税人处购进农产物取得的公用发票与其他公用发票一并填入第1-3栏或第25-27栏。 [报道来自：工商代办代理] |
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