固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理？

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　　已抵扣进项税额的流动资产，产生应进项税额转出景象的，依照以下公式计较不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=流动资产、有形资产或许不动产净值×合用税率

　　流动资产、有形资产或许不动产净值，是指征税人依据财政管帐制度计提折旧或摊销后的余额。

　　例：某企业为普通征税人，供给职业和婚姻中介服务，合用普通计税办法，此中婚姻中介服务享用免征增值税优惠政策。2016年5月1日购进复印机一台，在管帐上作为流动资产核算，折旧期五年，兼用于上述两项服务，取得增值税公用发票列明的货色金额1万元，于当月认证抵扣。2016年12月，该征税人将上述复印机移送至婚姻中介部分，公用于免征增值税项目。

　　征税人购进的流动资产公用于免税项目，应于产生的次月按以下公式计较不得抵扣的进项税额：

　　流动资产的净值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元

　　应转出的进项税额=9000×17%=1530元

　　管帐处置以下：

　　借：流动资产

　　　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)

[报道来自：工商代办代理]    

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