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行政单位的特殊业务如何核算
(友情提醒:选择会计服务,一定要认准有实力、信誉好的企业!)以下正文 -> 从2014年1月1日起实行的新《行政单元会计制度》(下称“新制度”),无论是会计核算的规模、内容以及核算要领都有创新,并增添了受托署理资产、受托署理欠债、待偿债净资产、资产基金等特殊经济营业事项的会计处置惩罚要领。 受托署理资产、欠债的核算 行政单元受托署理资产,是指行政单元接受委托方委托治理的各项非钱币性资产,分为受托转赠物资和受托储存治理物资,不包罗受托署理的现金、银行存款等钱币性资产。受托转赠物资是指接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资;受托储存治理物资指接受委托人委托储存治理的物资。受托署理资产会计确认的时间为行政单元收到受托署理的资产时。 新制度在资产类和欠债类划分设置了“受托署理资产”和“受托署理欠债”两个牢固对应科目。 受托转赠物资核算。收到受托转赠物资时,应根据有关凭证注明的金额,或同类或类似物资的市场价钱确定入账成本。借:受托署理资产,贷:受托署理欠债;为受托转赠物资支付相关税费时,借:经费支出,贷:财政拨款收入、银行存款等;将受托转赠物资交付给受赠人时,借:受托署理欠债,贷:受托署理资产;作废捐赠物资的转赠要求且委托方不再收回时,应将转赠物资转为其他资产核算,借:受托署理欠债,贷:受托署理资产;同时,借:存货、牢固资产等,贷:资产基金—— —存货、牢固资产。 例,某行政机关2014年发生下列经济营业:7月15日收到A企业指定转赠给地震灾区的救灾物资一批,发票载明含增值税金额65万元,单元按要求准备分两批送往灾区。8月6日派专车送往灾区第一批救灾物资50万元,通过财政直接支付方式支付救灾物资运输费(项目资金)1.7万元。8月20日接上级通知灾区已转入重修阶段不再需要救灾物资,剩余部门留给单元另行使用。会计分录如下(单元:万元)。 7月15日收到A企业救灾物资时,借:受托署理资产—— —救灾物资 65贷:受托署理欠债—— —救灾物资 658月6日将救灾物资送往灾区时,借:受托署理欠债—— —救灾物资 50贷:受托署理资产—— —救灾物资 50 8月6日支付救灾物资运费时,借:经费支出—— —项目支出—— —救灾支出 1.7贷:财政拨款收入—— —项目支出拨款—— —救灾拨款1.78月20日剩余救灾物资转留归单元时,借:受托署理欠债—— —救灾物资 15贷:受托署理资产—— —救灾物资 15同时,借:存货 15贷:资产基金—— —存货15受托储存治理物资核算。收到受托储存物资时,应以有关凭证注明的金额、同类或类似物资的市场价钱作为入账成本。借:受托署理资产,贷:受托署理欠债;支付相关用度时,借:经费支出,贷:银行存款等;按委托人要求交付受托治理物资时,借:受托署理欠债,贷:受托署理资产。 待偿债净资产核算 待偿债净资产是指行政单元因发生应付账款和恒久应付款而对应冲减的金额,属于净资产的淘汰。新制度在净资产类设置“待偿债净资产”科目,该科目借方记载因发生或增添应付账款和恒久应付款而淘汰的净资产,贷方记载送还或淘汰应付账款和恒久应付款而增添的净资产,期末余额在借方,反映应付账款和恒久应付款期末余额而冲减净资产金额。 在行政单元发生应付账款、恒久应付款时,借:待偿债净资产;贷:应付账款、恒久应付款;偿付应付账款、恒久应付款时,借:应付账款、恒久应付款,贷:待偿债净资产;同时,借:经费支出,贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等;确是无法支付的应付账款、恒久应付款核销时,借:应付账款、恒久应付款,贷:待偿债净资产。 资产基金核算 资产基金,是指行政单元的存货、牢固资产、在建工程、无形资产、政府储蓄物资、公共基础设施和预付账款等非钱币性资产的净值,是行政单元净资产的一部门。新制度在“资产基金”总账科目下划分设置“存货”“牢固资产”“在建工程”“无形资产”“政府储蓄物资”“公共基础设施”“预付款子”等明细科目举行核算。资产基金确认的时间与各 项资产确认的时间相同,它随资产的增减而增减转变。 在取得各项资产时,借:有关资产科目,贷:资产基金—— —存货、牢固资产、在建工程、无形资产、政府储蓄物资、公共基础设施等;同时,借:经费支出,贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度等。 在因购置物资发生预付账款时,借:预付账款,贷:资产基金—— —预付款子;同时,借:经费支出,贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度等。收到预付账款购置的物资时,借:资产基金—— —预付款子,贷:预付账款;同时,借:有关资产,贷:资产基金—— —有关资产。 在存货、政府储蓄物资领用或发出时,应在淘汰存货、政府储蓄物资的同时,冲减存货、政府储蓄物资对应的资产基金。 在牢固资产、公共基础设施、无形资产按划定计提折旧或摊销时,借:资产基金—— —牢固资产、公共基础设施、无形资产,贷:累计折旧、累计摊销。 在资产无偿调出或捐出时,区分两种情形处置惩罚:属于存货、政府储蓄物资的应按账面余额冲减该资产对应的资产基金,借:资产基金—— —存货、政府储蓄物资,贷:存货、政府储蓄物资等;属于牢固资产、公共基础设施、无形资产的的按账面价值冲减该资产对应的资产基金,借:资产基金—— —牢固资产、公共基础设施、无形资产(账面价值)借:累计折旧、累计摊销(已计提折旧、摊销)贷:牢固资产、公共基础设施、无形资产(账面余额)。 [报道来自:工商代办代理] |
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