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财务报表中蕴含的涉税风险点
(友情提醒:选择会计服务,一定要认准有实力、信誉好的企业!)以下正文 -> 纳税人的《资产欠债表》等财政报表,看似是一张不会语言的纸,可是,当你以专业的眼光读懂了它,它就会向你吐露许多涉税的神秘。 案例 湘云科技有限公司系生产型企业,企业所得税属于国家税务局统领,该公司年度财政审计陈诉反映:增值税应缴纳的都会维护建设税已缴纳,生产用房的土地使用税、房产税已足额缴纳,印花税已足额缴纳,整年已申报缴纳营业税0元,人为薪金项目的小我私家所得税已足额扣缴。某地税局评估职员在对该公司举行纳税评估时,发现其2014年12月份《资产欠债表》的如下几个科目的期初和期末余额的转变,有可能发生涉税问题: “可供出售金融资产”科目,年头余额9,845,678.62元,期末余额5,322,421.26元。“恒久股权投资”科目,年头余额7,175,394.08元,期末余额5,767,567.78元。“投资性房地产”科目年头余额231,521.83元,期末余额6,236,420.00元。 剖析 1.可供出售金融资产科目,核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值,包罗划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。这个科目期末余额有显著转变,意味着存在股票、债券等金融商品生意营业。 2.恒久股权投资,是指投资方对被投资单元实行控制、重大影响的权益性投资,以及对其合营企业的权益性投资。该科目核算对外股权投资,其金额淘汰的缘故原由有股权转让、被投资企业整理致使股权灭失、投资收回等。 该科目核算的股权投资中,有种比力特效的股权,即投资者在股份公司获准上市前取得的股权,被投资企业上市后的一准时期内,该部门股权为没有流通权的非流通股,由于受到流通限期和流通比例的限制,被称之为限售股。限售股转让后,也会引起恒久股权投资的淘汰。 因此,以上两个科目的期末金额淘汰,均有可能涉及金融商品转让,而该公司已缴营业税为0元,因此可能存在少缴营业税的问题。 3.凭据《企业会计准则第3号--投资性房地产》的划定,投资性房地产,是指为赚取租金或资源增值,或两者兼有而持有的房地产,包罗已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的修建物。 该公司投资性房地产科目金额增添较大,可能存在出租衡宇等经济营业,而该公司没有按租金缴纳房产税和营业税的记载,因此可能存在少缴房产税和营业税的问题。 增值税自查及典型案例剖析 结论 针对评审发现的上述疑点,经约谈企业财政职员,证实了评估职员的判断。经评估职员举行纳税领导后,该企业随即自查补正申报了转让股票(含限售股)应缴的营业税及附加,出租衡宇应缴的房产税和营业税及附加。 在差池纳税人实行进户检查的情形下,综合接纳信息比对剖析、数据逻辑剖析、营业性子剖析等要领,对纳税人报送的纳税资料举行准确性、一致性等审核,找出当事人报送资料中的涉税疑点,并对当事人推行纳税义务的真实性、完整性、实时性等做出定性、定量判断,这就要求评估职员除了熟悉税法例定外,还必须充实掌握并准确运用财政会计知识,方能读懂财政报表内蕴含的税收讯息。 [报道来自:工商代办代理] |
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